中国注册税务师协会会员执业违规行为惩戒办法（2011修正）

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中国注册税务师协会会员执业违规行为惩戒办法（2011修正）

作者:心结网 发布时间：07-10 浏览：次

　　（2009年7月31日中国注册税务师协会四届二次理事会通过根据2011年7月14日中国注册税务师协会四届四次理事会决议修正）

第一章总则

　　第一条为了加强行业管理，促进会员依法执业、诚信服务，根据《注册税务师管理暂行办法》、《中国注册税务师协会章程》和《注册税务师行业自律管理办法（试行）》制定本办法。

　　第二条中国注册税务师协会（以下简称“中税协”）及地方注册税务师协会（以下简称“地方税协”）对会员执业违规行为实施惩戒适用本办法。

　　本办法所称会员，指团体会员和个人会员中的执业会员，即税务师事务所和执业注册税务师。

　　第三条对违规行为实施惩戒，应遵循客观、公正的原则，坚持以事实为依据，惩戒与教育相结合，保障法律、法规以及行业规范得到贯彻执行。

　　第四条会员对受到的惩戒享有陈述和申辩权利，对惩戒不服者，可以向地方税协或中税协提起申诉。

　　第五条对等级税务师事务所执业违规行为实施惩戒，除本办法第五章有特殊规定外，适用本办法的一般规定。

第二章惩戒的种类与适用

　　第六条会员在执业过程中，违反注册税务师管理的法律、法规和章程的应给予惩戒，惩戒种类如下：

　　（一）团体会员的惩戒种类分为：

　　1、谈话提醒、批评教育；

　　2、责令检讨、道歉；

　　3、通报批评、公开曝光；

　　4、提请省级税务机关暂停其执业，限期整改；

　　5、取消团体会员资格并公告，同时提请省级税务机关撤消执业备案或收回执业证。

　　（二）个人会员的惩戒种类分为：

　　1、谈话提醒、训诫并责令改正；

　　2、责令检讨、道歉；

　　3、通报批评、公开曝光；

　　4、提请省级税务机关暂停其执业，限期改正；

　　5、取消个人会员资格并公告，同时提请省级税务机关撤消执业备案或收回执业证。

　　第七条团体会员有下列行为之一的，应视情节不同给予谈话提醒、批评教育；责令检讨、道歉：

　　（一）变更名称、章程、法定代表人、住所、合伙人、合伙人协议、经营场所等事项，未在规定时间内办理备案手续的；

　　（二）将不符合规定条件的人员发展为出资人或合伙人的；

　　（三）不按规定与委托人签订书面合同的；

　　（四）不按书面合同规定接受委托，不按规定保管、使用财务票据、业务档案、代理服务专用文书的；

　　（五）收取税务代理服务费不向委托人开具合法票据的；

　　（六）聘用注册税务师或其他工作人员不按《劳动法》的规定与其签订聘用合同，以及不按规定为聘用人员购买社会保险的；

　　（七）进行不真实或不适当宣传干扰公平竞争的；

　　（八）允许或者默许受到停止执业处罚的注册税务师继续执业的；

　　（九）未督促注册税务师及从业人员遵守职业道德规范的；

　　（十）未经批准擅自设立分支机构或变相设立分支机构的。

　　第八条团体会员有下列行为之一的给予通报批评、公开曝光：

　　（一）捏造、散布虚假事实，损害、诋毁同行声誉的；

　　（二）在开展业务中采取低于物价部门规定价格进行不正当竞争的；

　　（三）接受转所注册税务师执业后纵容、利用或协助其从事有损于原税务师事务所利益的；

　　（四）泄漏委托人商业秘密或个人隐私给当事人造成损失的；

　　（五）不按规定缴纳会费的；

　　（六）不按规定申报纳税的；

　　（七）有商业贿赂行为，情节较轻的。

　　第九条团体会员有下列行为之一的，提请省级税务机关暂停执业，限期整改：

　　（一）报送虚假财务报表的；

　　（二）不按执业准则操作造成重大业务质量事故的；

　　（三）严重违规并阻扰或拒绝税务机关和行业协会调查和检查的；

　　（四）违反税收法律、法规的；

　　（五）有商业贿赂行为，情节较重的。

　　第十条团体会员有下列行为之一的，取消其团体会员资格并公告，同时提请省级税务机关撤消执业备案或收回执业证：

　　（一）注册登记时弄虚作假骗取税务师事务所执业资格的；

　　（二）严重损害行业声誉，造成恶劣影响的；

　　（三）严重违反税收法律、法规的；

　　（四）有商业贿赂行为，情节严重的。

　　第十一条个人会员有下列行为之一的，视其情节轻重给予谈话提醒、训诫并责令改正；责令检讨、道歉：

　　（一）个人私自接受委托，私自向委托人收取费用，或收取规定、约定之外费用或财物的；

　　（二）超越委托权限从事注册税务师业务活动的；

　　（三）代理企业申报纳税或出具涉税报告，未按税务机关或行业规定的程序或审核质量要求的；

　　（四）为争揽业务向委托人作虚假承诺的；

　　（五）进行不真实宣传的；

　　（六）在受停止执业处分期间继续执业的；

　　（七）无正当理由不参加行业教育培训的；

　　（八）未按规定办理调转手续的。

　　第十二条个人会员有下列行为之一的，通报批评、公开曝光：

　　（一）捏造、散布虚假事实，损害、诋毁同行声誉的；

　　（二）假借税务机关或税务干部名义或其他违规手段进行不正当竞争，或向当事人索要财物和牟取利益的；

　　（三）转所的注册税务师损害原税务师事务所利益的；

　　（四）不按规定缴纳会费的；

　　（五）不按规定申报纳税的；

　　（六）因工作过错导致执业行为存在重大遗漏或者错误，给当事人或第三方造成损失的；

　　（七）有商业贿赂行为，情节较轻的。

　　第十三条个人会员有下列行为之一的，提请省级税务机关暂停其执业，限期改正：

　　（一）因违纪受处罚后不认真改正的；

　　（二）不按执业准则操作造成重大业务质量事故的；

　　（三）违反税收法律、法规的；

　　（四）有商业贿赂行为，情节较重的。

　　第十四条个人会员有下列行为之一的，取消其个人会员资格并公告，同时提请省级税务机关撤消执业备案或收回执业证，禁止再从事行业工作：

　　（一）同时在两个及两个以上税务师事务所执业的；

　　（二）泄露委托人商业秘密或个人隐私，造成严重后果的；

　　（三）有商业贿赂行为，情节严重的；

　　（四）严重违反税收法律、法规的；

　　（五）受到刑事处罚的。

　　第十五条团体会员或个人会员有下列情形之一的，可降低惩戒档次：

　　（一）初次违规且情节轻微的；

　　（二）承认违规并作出诚恳书面检讨的；

　　（三）自觉改正不规范执业行为的；

　　（四）发现违规及时采取有效措施，防止发生或减轻不良后果的；

　　（五）主动向有关部门报告其违规行为的；

　　（六）因受他人胁迫做出违规行为的；

　　（七）积极主动配合有关部门查处违规行为的；

　　（八）有其他可予减轻惩戒情节的。

　　第十六条团体会员或个人会员有下列情形之一的，应提高惩戒档次：

　　（一）同时具有两种或两种以上应予惩戒行为的；

　　（二）违规行为造成严重后果的；

　　（三）因违规行为曾受过行业惩戒处罚或行政处罚的；

　　（四）对举报人、证人等有关人员有报复行为的；

　　（五）违规行为被发现后，隐藏、伪造、销毁证据和有关材料的；

　　（六）抵制、阻挠调查或监管其违规行为的；

　　（七）屡次违规又不改正错误的；

　　（八）拒绝执行行政或行业协会作出的惩戒决定的；

　　（九）有其他应予从重惩戒情节的。

　　第十七条团体会员或个人会员违规受到惩戒，应追究团体会员负责人和相关人员的责任，并给予适当处分。

第三章惩戒程序

　　第十八条中税协和地方税协对惩戒事项实行分级负责，重大案件由中税协负责办理，其它案件由地方税协办理。

　　第十九条协会秘书处负责受理案件，调查事实，提出初步处理意见报会长专题会研究。会长专题会研究结果提交奖惩委员会审议。奖惩委员会审议意见提交会长办公会。会长办公会作出惩戒决定的，向惩戒对象发出惩戒决定告知书，告知当事人认定的违规事实，作出的惩戒种类、理由及依据。

　　第二十条当事人在收到告知书后的15个工作日内，如不服，可以向协会秘书处提交书面陈述与申辩理由。当事人未提交的视为放弃陈述与申辩权利。

　　第二十一条协会秘书处对于当事人的陈述与申辩应进行复查，提出复查意见报维权委员会审议。维权委员会审议意见报会长办公会研究是否维持惩戒决定，会长办公会的决定以书面形式告知当事人。

　　第二十二条惩戒对象对惩戒决定仍不服的，可提请中税协或地方税协常务理事会审议，常务理事会做出的决定为最终决定。

　　第二十三条地方税协提请税务机关撤消执业备案或收回执业证的，地方税协应报经中税协同意后向当地税务机关提出。

第四章惩戒的回避

　　第二十四条有下列情形之一的，办案人员应主动书面申请回避：

　　（一）与惩戒事项有直接利害关系的；

　　（二）其它可影响惩戒事项决议的。

　　第二十五条当事人、投诉人有权对办案人员提出回避，办案前应将办案人员名单告知当事人、投诉人。

　　第二十六条办案人员的回避由协会秘书长决定。

第五章等级税务师事务所的特殊规定

　　第二十七条中税协和地方税协协调处理AAAA级和AAAAA级税务师事务所的执业违规行为，地方税协处理A级、AA级、AAA级税务师事务所的执业违规行为。

　　第二十八条等级税务师事务所有本办法第七条、第八条、第九条规定行为之一的，责令限期整改，整改期为三个月；因不可抗力等特殊原因，经中税协或地方税协批准，可以延期，但延期不得超过一个月。逾期不改，即取消相应等级、收回牌匾和证书，两年内不得重新申请认定等级，并向社会公告。

　　等级税务师事务所有本办法第十条规定行为之一的，取消相应等级、收回牌匾和证书，两年内不得重新申请认定等级，并向社会公告。

　　第二十九条对以母子公司或总分公司形式存在的等级税务师事务所，若子公司或分公司有本办法第七条、第八条、第九条规定行为之一的，母公司或总公司应督促其子公司或分公司进行整改，整改期为三个月；因不可抗力等特殊原因，经中税协或地方税协批准，可以延期，但延期不得超过一个月。逾期不改，取消该子公司或分公司相应等级、收回牌匾和证书，两年内不得重新申请认定等级，并向社会公告；母公司或总公司也应进行整改，并向中税协或地方税协报告整改情况。

　　若三分之一（含三分之一）以上子公司、分公司或占母子公司、总分公司总收入三分之一（含三分之一）以上的子公司、分公司被取消相应的等级，则同时对所有母子公司和总分公司取消相应等级、收回牌匾和证书，两年内均不得重新申请认定等级，并向社会公告。

第六章附则

　　第三十条对会员违反行政法规或触犯法律的，中税协或地方税协应及时移送行政机关或司法机关调查处理。

　　第三十一条对会员的惩戒决定，应记入中税协或地方税协会员诚信档案。

　　第三十二条本办法所称“当事人”是指被投诉、被立案调查、被惩戒的会员。

　　第三十三条其他从业人员违规可比照本办法执行。

　　第三十四条本办法由中税协负责解释。

　　第三十五条本办法自2009年8月1日起生效。

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