以外购食品一批通过政府捐赠给南方灾区，成本100万元的会计和税法处理aCq心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　会计处理：aCq心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　借：营业外支出 　　118.7aCq心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版
　　　　贷：库存商品　　　100aCq心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　应交税费—应交增值税（销项税）100×（1+10%）×17%=18.7，组成计税价格中增值税成本利润率为10% 。aCq心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　税法上捐赠看做视同销售和捐赠两项业务处理，企业所得税中规定：对外捐赠视同销售，属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入，视同销售成本=100。视同销售收入可以作为计提。广告费和业务招待费基数。aCq心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　如果捐赠是公益性捐赠，计算出捐赠限额同计入“营业外支出”中金额项比较，若捐赠限额大于营业外支出中金额，公益性捐赠额可以全额扣除，不用做纳税调增；若捐赠限额小于“营业外支出”金额，做纳税调增，非公益性捐赠直接做纳税调增。aCq心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　广告费、业务宣传费和业务招待费计提基数=销售（营业）收入=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入。填列在企业所得税申报表附表一中第1行。aCq心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　而营业收入合计=主营业务收入+其他业务收入，填列在企业所得税申报表主表第1行和附表一中第2行。这些金额都是企业会计账簿上记载的金额。aCq心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版