内客摘要：我国现行增值税，无论在税制方面，还是在征管方面仍属于发展型。即不完善型增值税，本文就深抓增值税的税制改革、完善增值税的征收管理方面作进一步的阐述。ljc心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　关健词：增值税的改革、完善ljc心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　增值税是我国的一个大税种。近几年来，随着依法治税的不断加快，增值税的改革力度也在不断加大，在税制和管理的科学化与国际化方面有了重大突破。但我国现行增值税与理想的增值税还有很大差别，增值税的优越性还不能充分的发挥，尚存在诸多问题和弊端亟待解决，因此，加强税制改革，完善其征收管理势在必行。ljc心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　一、我国现行的增值税存在的主要问题ljc心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　1、征收范围过窄ljc心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　我国税法规定：在我国境内销售货物或提供加工、修理、修配劳务以及进出口货物的单位和个人就其取得的货物或应税劳务销售额计征增值税。由此可以看出现行增值税的征收范围只集中在工业生产和商业流通两个环节，没有延伸到交通运输、建筑安装和其他第三产业。从课征的对象来看主要是动产和劳务，没有涉及到不动产。其弊端主要表现在：1）增值税抵扣链条不完整，内在制约机制不能充分有效的发挥，与工业和商业十分密切的交通运输业和建筑安装等领域，仍继续征收营业税，致使增值税抵扣链条中断，内在制约机制的作用明显削弱，增值税的优越性难以发挥。2）增值税主体税种的地位受到威胁。增值税是我国主要税种之一，在整个税收收入中所占的比重很大，是国家建设所需资金的主要来源，但税制改革以来增值税占税收收入的比重明显下降。3）政策界限难以区分。随着改革的不断深化，经济活动行为日趋复杂，增值税和营业税对有些行为征收的政策界限难以准确的划分，如混合销售行为和兼营销售行为等。ljc心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　2、税款抵扣不实ljc心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　我国现行的增值税是购进扣税法，在抵扣方面存在着少扣和多扣两种现象并存的状况。税款抵扣不实主要表现在：！增值税存在多档税率，1、征收率和抵扣率$如果购销环节税率不一，就会导致增值税多扣和少扣，抵扣不实。2、增值税两类纳税人在抵扣政策上不同，一般纳税人如果向小规模纳税人购进货物和劳务，只能抵扣 6%或 4%，却必须按税法规定税率 17%或13%计算纳税。3）其他抵扣凭证不够规范统一，也使得增值税税款抵扣不实。如交通运输业课征的营业税，税率为3%，按增值税原理，基本不属于增值税的抵扣范围，但目前我国不仅予以抵扣，而且抵扣率大大高于其税率。增值税税款抵扣不实，不仅违反了增值税原理，而且在实践中产生了诸多弊端，这不利于扩大产品出口，不利于企业参与国际市场竞争，增值税抵扣项目审核比较困难，不法分子用扣税差异，偷逃国家税收。ljc心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　3、生产型增值税已成为经济发展的制约因素ljc心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　随着我国经济的逐步发展，生产型增值税的弊端逐渐显露。首先，在生产型增值税条件下重复征税问题未能彻底解决，固定资产价值的一部分通过折旧的方式转移到创造的货物价值中，从而形成销项税额。因此企业的有机构成越高，重复征税的程度越深。其次，生产型增值税影响出口产品在国际上的竞争力。各国产品以不含税价格进入国际市场进行竞争已成为惯例。由于生产型增值税对外购的固定资产价款不予抵扣，导致我国的产品在进入国际市场时仍然含税，使得我国产品在与外国得到彻底抵扣税的同类进口产品竞争时处于不利的地位。ljc心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　4、管理手段落后，信息收集、传递不到位ljc心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　目前，我国增值税主要还是靠手工管理，现代化程度还很低，其表现在：首先，增值税管理从登记、认定、申报、抵扣、稽核到查处等各环节基本还停留在手工阶段，虽然有些地区初步实现了增值税人机共管，但计算机等现代化管理工具的使用效率并不高，且计算机等管理工具覆盖面小，更未联成网络，形成合力。其次，纳税人的信息来自基层税务部门，经过筛选后再进入信息系统，导致传递落后、不全，上级难以掌握下级真实具体的情况，导致决策不到位。因此就严重影响了增值税在经济生活中作用的发挥。ljc心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　二、改革完善我国增值税的几点措施ljc心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　1、扩大征税范围ljc心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　我国现行增值税的征收范围只集中在工业生产和商业流通两方面，而其他领域特别是与工业和商业关系十分密切的交通运输业和建筑安装等领域，原征收营业税应改征收增值税。另外一些不动产也应开征增值税。这样有利于扩大增值税的征收范围，保证增值税抵扣链条完整，内在制约机制得到充分的发挥；保证主体税种地位不受威胁，增值税税率高于营业税税率，增加国家财政收入；可以解决增值税与营业税在某些行为如混合销售与兼营销售行为界限划分不清的问题。ljc心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　2、建立严密的征扣税机制ljc心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　一是将增值税的征税范围延伸到目前仍在征收营业税的劳务服务领域，解决同一征管单位分征两种税种所带来的矛盾，避免因分征两种税导致增值税征扣机制中断，使增值税征、扣税机制失去完整性和连贯性的问题。二是将资本性货物统一纳入即征税又扣税的范围，从而解决了国内生产的资本性货物只征不扣，外国进口的资本性货物不征不扣两项政策不统一的矛盾。ljc心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　3、做好增值税转型ljc心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　我国现行的增值税类型为 “生产型”，随着经济的发展，其弊端日益显露。因此，我国要发展社会主义市场经济和建立完善现代企业制度，就应该逐步开始对增值税由 “生产型”向 “消费型”转换。ljc心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　4、建立增值税信息网，改进防伪税控系统ljc心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　借鉴现代管理科学的信息论原理，大力推行计算机在增值税管理领域的应用，建立完备的征管运行信息网络。鉴于我国零星分散的纳税人较多，应用计算机管理的基础薄弱，可以考虑从增值税一般纳税人开始做起。由于一般纳税人具备用计算机开具专用发票并报税的条件，如果将涉税的信息录入终端设在基层税务所，税务机关就有条件将增值税一般纳税人的财务报表录入信息网，掌握企业的真实情况。此外，还要大力改进防伪税控系统，切实发挥增值税在我国经济发展中应有的作用。ljc心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　参考文献：ljc心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　1、朱江涛 《我国现行增值税存在的主要问题分析》ljc心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　2、 《财政与税收》2001年12月 《增值税转型问题》ljc心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　3、 《财政与税收》2001年12月总第256期杨志安ljc心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版