心结网
热门搜索：
- 税务
- 财税
- 会计
- 投资
- 管理
- 审计
- 工商
随着金税工程网络控管能力和税收管理的加强，增值税专用发票违法犯罪活动得到了一定遏制，违法犯罪分子开始把目标转向普通发票领域,其犯罪手段、方式、方法有了新的变化。
一、普通发票违法犯罪的现状
（一）普通发票违法犯罪可疑户特征
1、企业的法定代表人一般是外省市边远地区的农村户口，登记的办公场所地址均为居民楼内住户。
2、法人代表、财务负责人、办税人都为同一人。
3、其经营范围基本上在服务，租赁、中介、广告等，因此用的发票也基本上为手工服务业发票、广告业发票及租赁业发票等。
4、同一人员为有着不同名称的企业前来购买发票，他们声称是代账公司代办的。
5、往往在同一天，有两家情况相似的企业（地址往往也靠在一起）由同一人前来办理发票的新开户手续。
6、企业一个月的发票用量基本上要6本左右，服务业开具金额只有百元或几十元，偶尔一两张万元或千元以上，使其有理由领到大额发票。
7、企业开具的发票规格很相似，单位名称都为个人名字，服务业的经营项目多为服务费，但第一张的发票的印蓝字迹印到第二张发票的存根联上，有将发票联在开具前撕下的可能。
（二）普通发票违法犯罪的主要手段及表现
1、不开发票。不开具发票，隐匿实际收入，设置账外账，这是目前发票偷税的最常见现象，尤见于餐饮、娱乐等私营性质的小规模服务性行业。经营者以各种借口不开发票，以赠送饮料、洗浴票等小礼品等来“替代”发票；或向客户索要额外加价的开票费。
2、串用发票。有些企业领用多种发票，经营多项业务，为降低税率，高税低开，或国地税发票混用，达到少缴税款的目的，该行为广泛存在于有多种经营项目的娱乐行业。
3、代开发票。有的单位和个人以收取“手续费”为目的，将本单位的发票提供给别的单位和个人使用，或者代开或者虚开，为偷逃税提供便利。
4、虚开发票。部分企业通过各种渠道收集发票，在税前列支，或抵充个人薪金发放，从开票单位违规取得发票入账,虚增成本，偷逃企业所得税、个人所得税等。
（三）普通发票违法犯罪的新动向
1、作案手段更加狡猾。抓获的犯罪嫌疑人身上不带身份证件，手机不登记机主的身份资料，单线联系；假发票全部加盖假印章后出售。或注册虚假公司，用无关第三人的身份证登记传真机，以传真形式接收开票信息。以特快专递形式邮寄发票，以银行卡方式收款。
2、组织更加严密，具有很强的反侦察能力。制售倒卖虚开发票案件中，犯罪团伙职业化、网络化的特点非常明显。
3、向智能化发展。一方面犯罪集团内部有人精通相关法律法规。与往年犯罪嫌疑人身上带几十本假发票，金额达几十万元相比，从目前破获的假发票案来看，从犯罪嫌疑人身上搜出的假发票只有1本或2本，总计不足50份。根据目前的法律规范，查获并认定的发票数量必须在50份以上，才能对犯罪嫌疑人追究行事责任，或者必须是第二次销售发票又被抓获才能提请劳动教养，犯罪集团对法律的灵敏度由此可见一斑。另一方面，犯罪集团对发票版面的改变也能及时作出反应。税务机关在定额发票上印上了中奖联，很快，在查获的假发票上同样印上了中奖联。同时，从缴获的假发票看，印制技术也越来越好，给假发票的辨别增加了难度。
4、危害程度增强，影响极坏。此类涉税违法犯罪活动涉及范围广，破坏税收征管秩序，国家税收流失，破坏财经纪律，扰乱正常的市场经济秩序。作案手段不再是偷偷摸摸的，还引入现代技术手段，如网络、手机短信等，普通市民的邮箱里、手机里经常性地收到“开票”、“出售发票”的信息，严重地影响了税务系统的形象。
5、出现了发票、税票“双假”案。造假的违法分子屡屡用“税源办”、“经济管理科”人员名义行骗，且经常得手。
6、定额票成为发票犯罪另一重灾区。定额票有它较大的优势，不必填写，避免了阴阳票，方便，但也是发票犯罪的重灾区。由于定额票管理技术含量不高，无经营项目，定额发票不写消费单位和个人姓名，有的甚至不盖印章。定额发票可以通用，也为犯罪分子借用、转让、造假提供了可乘之机。
7、“顾客”队伍有扩大的趋势。部分单位由于需要大量的虚开发票、假发票冲抵私设的小金库以及达到虚增成本偷逃税的目的，致使买方市场有扩大的趋势。
二、普通发票违法犯罪的治理对策及建议
（一）完善法律法规，提高普通发票犯罪违法违规成本
1、抓紧修订《中华人民共和国发票管理办法》（以下简称《发票管理办法》）。《发票管理办法》出台较早，在目前复杂的经济环境下，它对遏制犯罪、强化管理方面已经难以发挥应有的作用。其最突出的不足就是普通发票犯罪的成本过低，法律惩治难以具有威慑力。建议尽快修订《发票管理办法》，并让其升格为法律，把近几年来税务机关探索形成的行之有效的成功经验，以法规的形式确立下来，使得管理行为有法可依，有章可循。
2、要加大对发票犯罪的刑罚力度。现行《刑法》对普通发票即不涉及扣税的发票的处罚畸轻，规定失之偏狭。《刑法》对发票违法犯罪的立案或定罪仅从发票份数的多少来考虑，对普通发票违法行为的界定没有明确的刚性尺度，容易让犯罪嫌疑人钻法律的空子。同时，《刑法》也未涵盖普通发票主要犯罪类型，比如出售、代开真的普通发票牟利行为等，且处罚明显偏轻，自由裁量空间太大。建议修改相关法律条款，增设对普通发票违法处理的具体规定，加大处罚打击力度。
（二）逐步建立普通发票的查询比对机制
在侦破发票专案的过程中，许多发票联、存根联，因人工查找无果而放弃，最终削弱了发票打假的工作力度。发票打假不能一劳永逸，更为紧迫的是，制售倒卖虚开普通发票案件的高发蔓延态势和犯罪嫌疑人日新月异、花样不断翻新的先进犯罪手法，已从发票管理制度、手段、技术等多方面向税务机关提出了严峻挑战。当前，要借鉴10多年来对增值税专用发票管理积累起来的成功经验，尽快构建起覆盖全国、信息资源共享、 国地税统一、功能完备、安全规范的全国综合发票管理信息化系统，提高发票管理的科学化水平。在条件成熟时，向社会开放系统的普通发票查询核对功能。一方面，通过信息化管理，构建起发票监督管理制约机制，提高发票管理的质量，提高发票管理工作效率。另一方面，为相关单位和个人辨别发票真伪，比对发票金额提供方便、迅捷、高效的服务，有利于及时发现假票犯罪线索。
（三）加强发票源头控管，完善日常征管机制
1、进一步加强发票源头管理，严格发票行政许可审查、出售、验旧售新等环节的规章制度刚性。
2、加强发票供应品种、数量的核查调整，对购票后连续二个月零申报的纳税户应安排核查；对领购手工发票的纳税户必须进行发票用量实地核查；对法人、财务负责人一致且拥有外地法人身份证，规模很小，购票量较大，开票金额较大的企业应实施重点核查。
3、强化日常发票使用情况的核查。通过抽查企业相关合同、资金往来、应收账款等会计科目验证纳税人手工发票开具业务内容的真实性和完整性。通过发票开具金额和缴纳税款的对比，核实纳税人缴纳税款的及时性；对怀疑是大头小尾等疑问发票，应及时安排对发票接收方延伸核查。
4、强化非正常户的日常管理，建立黑名单制度。对于已认定的非正常户，税务部门应充分利用信息比对、部门配合等方法，定期开展集中清理，对
有未缴销发票、欠税等情况的作为清理重点，对清理工作中的疑难案件，一方面按征管法赋予的权利加强查处，另一方面应发挥公安力量重点突破。对那些违规违法犯罪的法定代表人和财务负责人建立黑名单，随时进行监控。
（四）加强税收宣传，创造良好环境
加强发票管理是一项长期艰巨的工作，国地税部门要联合抓好发票的政策、法规宣传，提高纳税人依法取得、使用、保管、缴销发票意识和消费者索取发票意识。要通过网上办税平台、12366咨询电话、手机短信平台等技术手段建立面向纳税人的发票查询系统，进一步方便纳税人查询发票信息，有效保护纳税人的权益。在日常动态税源管理过程中，税务部门要主动向纳税人宣传发票知识和相关制度，帮助纳税人正确领购和使用发票，避免纳税人因不了解政策而发生发票上的违法行为，提高其自觉申报纳税的意识。同时，要加大发票违法犯罪曝光力度，正面打击，反面警省，创造一个良好的发票使用、管理环境。