（二）【答案及解析】Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　（1）调整事项有：⑴、⑶。Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　（2）Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　①借：以前年度损益调整200Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　应交税金――应交增值税（销项税额）34Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　贷：应收账款234Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　借：库存商品185Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　贷：以前年度损益调整185Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　借：坏账准备11.7Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　贷：以前年度损益调整11.7（234×5%）Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　借：应交税金――应交所得税4.5639[（200-185-234×5‰）×33%]Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　贷：以前年度损益调整4.5639Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　借：以前年度损益调整3.4749［＝234×（5%－5‰）×33%］Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　贷：递延税款　　3.4749Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　借：利润分配――未分配利润2.211Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　贷：以前年度损益调整2.211Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　借：盈余公积0.33165Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　贷：利润分配――未分配利润0.33165Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　③借：以前年度损益调整125[250×（100%-50%）Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　贷：坏账准备125Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　借：递延税款41.25（＝125×33%）Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　贷：以前年度损益调整41.25Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　借：利润分配――未分配地利润83.75Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　贷：以前年度损益调整83.75Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　借：盈余公积12.5625Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　贷：利润分配――未分配利润12.5625Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　（3）判断注册会计师提出疑问的会计事项中，甲公司会计处理是否正确，并说明理由Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　①事项1Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　甲公司的会计处理不正确。Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　理由：所得税会计核算方法的改变属于会计政策变更，应进行追溯调整 Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　②事项2Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　甲公司的会计处理不正确。Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　理由：己记入长期待摊费用的开办费应自企业开始生产经营当月起一次性计入损益（或计入当期费用） Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　③事项3Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　甲公司的会计处理不正确。 Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　理由：开发新产品的研发费用应于发生时计入当期损益。 Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　④事项4Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　甲公司的会计处理不正确。Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　理由：企业接受捐赠不能确认收入。Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　⑤事项5Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　漏提折旧是明显的错误。Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　⑥事项6Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　董事局制定的利润分配方案中所提及的股利分配部分属于非调整事项，而甲公司作了账务处理。Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　（4）对于甲公司不正确的会计处理，请编制相关的调整分录Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　①借：递延税款66Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　贷：以前年度损益调整66 Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　②借：以前年度损益调整402Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　递延税款198Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　贷：长期待摊费用600 Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　③借：以前年度损益调整40Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　贷：无形资产40 Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　借：递延税款13.20Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　贷：以前年度损益调整13.20 Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　④借：以前年度损益调整402Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

贷：资本公积402 Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

 Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　⑤将上述“以前年度损益调整”统一转入“利润分配――未分配利润”，并调整“盈余公积”：Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　借：利润分配——未分配利润650.08Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　盈余公积114.72Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　贷：以前年度损益调整764.80Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　⑥借：库存商品200Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　贷：累计折旧200Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　⑦借：应付股利210Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　贷：利润分配――未分配利润210Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　（5）2006年度资产负债表有关项目的修正如下：Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

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　　四、综合题Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　（一）【答案与解析】Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　1.春霖公司资产负债表日后事项中调整事项的账务处理如下：Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　（1）Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　借：以前年度损益调整　2Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　贷：其他应付款　　　　2Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　借：预计负债　20Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　贷：其他应付款　20Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　借：递延税款　0.66（＝2×33%）Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　贷：以前年度损益调整　0.66Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　借：利润分配――未分配利润　1.34Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　贷：以前年度损益调整　　　　　1.34Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　借：盈余公积　0.201（＝1.34×15%）Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　贷：利润分配――未分配利润0.201Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　（2）Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　借：以前年度损益调整　100Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　应交税金――应交增值税（销项税额）17Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　117Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　借：库存商品　85Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　贷：以前年度损益调整　85Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　借：应交税金――应交消费税　5Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　贷：以前年度损益调整　　　5Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　借：坏账准备10Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　贷：以前年度损益调整　10Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　借：应交税金――应交所得税1.3695［＝（100－85－100×5%－117×5‰）×33%］Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　以前年度损益调整 1.73745Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　贷：递延税款3.10695［＝（10－117×5‰）×33%］Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　借：利润分配――未分配利润　1.73745Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　贷：以前年度损益调整　　　　1.73745Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　借：盈余公积0.2606175Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　贷：利润分配――未分配利润0.2606175Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　（3）Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　借：以前年度损益调整　700Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　贷：存货跌价准备　　　　700Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　借：递延税款231（＝700×33%）Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　贷：以前年度损益调整231Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　借：利润分配――未分配利润469Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　贷：以前年度损益调整　　　　469Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　借：盈余公积70.35（＝469×15%）Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　贷：利润分配――未分配利润70.35Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　（4）　Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　借：以前年度损益调整　6Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

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　　贷：其他应付款　　　　6　借：预计负债　80Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　贷：其他应付款80Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　借：其他应收款　20Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　贷：以前年度损益调整　20Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　借：以前年度损益调整　14Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　贷：利润分配――未分配利润14Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　借：利润分配――未分配利润2.1Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　贷：盈余公积　　　2.1　　　 Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

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　　2.K公司与春霖公司的会计处理如下：Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　（1）Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　K公司更正如下：Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　借：以前年度损益调整60Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　贷：库存商品60Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　借：利润分配――未分配利润60Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　贷：以前年度损益调整60Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　借：盈余公积9Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　贷：利润分配――未分配利润9Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　春霖公司的调整如下：Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　借：以前年度损益调整48Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　贷：长期股权投资――K公司（损益调整）48Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　借：利润分配――未分配利润48Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　贷：以前年度损益调整48Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　借：盈余公积7.2Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　贷：利润分配――未分配利润7.2Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　（2）Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　K公司更正错账的会计处理：Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　借：以前年度损益调整586.5（＝690÷10×8.5）Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　贷：无形资产　　　　　586.5Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　借：递延税款　193.545（＝586.5×0.33）Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　贷：以前年度损益调整193.545Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　借：利润分配――未分配利润　392.955Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　贷：以前年度损益调整392.955Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　借：盈余公积　58.9433Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　贷：利润分配――未分配利润58.9433Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　春霖公司：Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　借：以前年度损益调整314.364（＝392.955×80%）Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　贷：长期股权投资――K公司（损益调整）314.364Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　借：利润分配――未分配利润314.364Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　贷：以前年度损益调整314.364Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　借：盈余公积47.1546Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　贷：利润分配――未分配利润47.1546 Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　3.合并报表的抵销分录如下：Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　（1）　Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　借：应付账款　351Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　贷：应收账款　351Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　借：坏账准备　17.55Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　贷：管理费用　17.55Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　借：主营业务收入　300Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　贷：主营业务成本　300Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　借：主营业务成本　36Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　贷：存货　　　　　36Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　借：存货跌价准备　90Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　贷：管理费用　　　90Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　（2）Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　借：营业外收入　120Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　贷：固定资产原价　120Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

借：累计折旧　10（＝120÷10×10/12） Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

 Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　贷：营业费用　10Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　4.春霖公司、K公司的利润表修正过程及合并利润表的编制结果如下：　Dy2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

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