【摘 要】随着社会责任运动的发展，我国越来越关注上市公司社会责任的履行情况，而建立有效的社会责任评价指标是正确评价公司社会责任履行情况的关键。本文从有关社会责任的理论入手，探讨了社会责任评价指标的构建原则，提出了一整套上市公司社会责任的评价指标体系，希望对衡量上市公司社会责任绩效有所助益。IAt心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　【关键词】上市公司社会责任； 评价指标； 利益相关者IAt心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　十六大以来，和谐社会与可持续发展已成为新时期的主旋律，企业社会责任越来越成为社会关注的焦点。上市公司是国民经济运行中的中坚力量，是企业中的佼佼者，更应积极承担社会责任。对上市公司进行综合评价时，也应兼顾经济效益和社会效益。然而，目前我国对企业社会责任评价的研究还处于初级阶段。如何建立上市公司社会责任评价指标体系在我国理论界还没有达成共识，这在很大程度上影响了对上市公司效益全面、系统、公正的评价。IAt心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　一、上市公司社会责任评价指标体系构建的理论依据IAt心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　2006年9月25日，我国深圳证券交易所颁布的《上市公司社会责任指引》中称，上市公司社会责任是指上市公司对国家和社会的全面发展、自然环境和资源，以及股东、债权人、职工、客户、消费者、供应商、社区等利益相关方所应承担的责任。本文将在此定义的基础上结合以下相关理论进行上市公司社会责任评价指标体系的构建。IAt心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　(一)Carroll的公司社会责任金字塔理论IAt心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　美国佐治亚大学教授阿奇·B·卡罗尔(Archie B.Carroll)于1979年和1991年分别提出了著名的企业社会责任四成分说和“公司社会责任金字塔”理论，认为企业社会责任包括经济责任、法律责任、道德责任、自愿责任，它们分别处于金字塔的第一层(底层)、第二层、第三层和第四层(顶层)。第一层经济责任，指公司的首要任务是生产社会需要的产品和服务，并以社会可接受的公平的价格销售出去；第二层为法律责任，即公司应遵守法律，承担法律所规定的责任，经济和法律责任都是企业基本的社会责任或者说是企业必须履行的责任；第三层是道德责任，即虽然法律未规定，但公司应按社会成员所期望的，去做公平、正当及正确的事；第四层是自愿责任，一般指慈善责任，该责任是社会希望公司做的，但不是法律或伦理所要求的，如公司捐款，公司做不到，也不会被认为是不守法或不道德的。卡罗尔认为自愿责任只有在经济、法律及道德责任全部实现的基础上才能够实现。IAt心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　(二)利益相关者理论的社会责任观IAt心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　1984年Freeman在他的《战略管理：利益相关者法》中述及，企业社会责任是一种利益相关者管理。它挑战了Friedman的古典社会责任观(即股东利润回报的最大化是一个企业主要的社会责任)，认为企业仅关注股东或所有者的需要是不够的，还应对各种利益相关者负责。除股东外，利益相关者还包括债券持有者、贷款者等债权人、一般员工、经营者、供应商和顾客，甚至还包括企业所在地的地方权力部门等。IAt心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　除以上理论观点外，还有一些学者把企业应承担的社会责任进一步拓展到了资源、生态环境方面，认为企业还应承担环境社会责任和资源社会责任，这样企业社会责任的内容得到了进一步完善。本文将在以上理论的指导下构建我国上市公司社会责任评价指标体系。IAt心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　二、我国上市公司社会责任评价指标体系的构建原则IAt心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　为了对上市公司社会责任履行情况进行全面、客观、公正的评价，上市公司社会责任评价指标体系的构建须遵循以下七项基本原则：IAt心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　(一)科学性原则IAt心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　构建我国上市公司社会责任评价指标体系应依据科学理论，运用科学方法，合理选取指标，避免指标的不足和重叠，保证社会责任评价体系的客观性。IAt心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　(二)符合我国国情的原则IAt心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　在构建我国上市公司社会责任评价指标体系时，应充分考虑我国实际情况，洞察我国上市公司应履行的主要社会责任，切忌盲目照搬国外的有关指标体系。IAt心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　(三)可操作性原则IAt心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　要求在设计指标时选取那些易于获得信息、数据的指标，以便于进行定量或定性分析。另外，所选指标应尽量与我国企业现行评价工具相兼容，充分利用已有的各种公开统计信息资料。IAt心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　(四)定量指标与定性指标相结合的原则IAt心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　该原则要求设立指标时尽量选择定量指标，但对于无法量化的主要社会责任，要设计相应的定性指标进行分析。IAt心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　(五)可比性原则IAt心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　要求所设立的各指标在时间上可以进行纵向比较，在空间上(不同区域、不同企业间)可以进行横向比较。IAt心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　(六)全面性与重要性相结合的原则IAt心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　该原则要求所选指标既能反映企业执行社会责任的全貌，又能重点突出地反映关键问题。IAt心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　(七)引导性原则IAt心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　在建立指标体系时，需要进行综合考虑，使所建评价指标有助于引导企业主动承担相应的社会责任。IAt心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　三、我国上市公司社会责任评价指标体系的构建IAt心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　按照上述理论和原则，上市公司社会责任指标可分为：利益相关者责任指标、资源环境责任指标和慈善责任指标三大部分。具体指标设立如下：IAt心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　(一)利益相关者责任指标IAt心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　1.综合指标IAt心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　社会贡献率IAt心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　社会贡献率=公司的社会贡献÷总资产平均占用额×100%IAt心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　该指标反映公司运用投资者(包括股东和债权人)投入的资本为社会所做的贡献。公司的社会贡献主要包含支付的职工薪酬，缴纳的各项税款，支付给股东和债权人的股利、利息等。该指标越高反映公司对职工、股东、债权人和国家的贡献越大，社会责任履行得越好。IAt心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　2.对股东承担责任的指标IAt心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　上市公司对股东的责任主要包括对股东的经济责任、法律责任和道德责任。上市公司中小股东(尤其是股民)与大股东相比属于相对弱势的一方，其权益经常被有意无意地侵害。故本文把上市公司对中小股东承担责任的指标单独列为一类，将对股东承担责任的指标分为一般指标和对中小股东承担责任的指标，希望有助于保护中小股东的利益。具体指标如下：IAt心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　(1)一般指标IAt心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　1)资本保值增值率IAt心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　资本保值增值率=年末股东权益总额÷年初股东权益总额×100%