随着电子商务在中国的发展,“网络财务”概念应运而生。除去商家本身的炒作和人们追随时尚的因素,网络财务究竟离我们的现实生活有多远呢?从互联网经济的发展前景看,网络财务是未来财务管理的发展方向,但从目前网络财务理论和实践的发展状况看,我国的网络财务刚刚起步,还仅仅停留在概念的讨论上。在中国,网络财务真正替代传统财务在时间和空间上都是未定的数。
网络财务是基于Internet/Intranet技术,以财务管理为核心,业务管理与财务管理一体化,支持电子商务,能够实现各种远程操作(如远程记账、远程报表、远程查账、远程审计、远程监控等)和事中动态会计核算与在线财务管理,处理电子单据和进行电子货币结算的一种全新的财务管理模式。网络财务是电子商务的重要组成部分,其显著的特点是实时报告(Real-time Reporting)和企业在线管理。“网络财务”,顾名思义是网络上的财务,网络是手段,其核心还是财务。建立网络财务不仅仅是“Internet+财务管理”这么简单,它需要将传统的公司财务理念融合于互联网经济中,并具有了新的涵义。网络财务的内涵是否还应该是公司的价值创造?网络财务的基本目标是否仍然不能偏离“股东财富最大化”?网络财务的职能是否仍围绕着融资、投资、股利分配?这些问题都将随着理财环境的变迁和理财技术的革命而需要重新探讨。而现代公司理财的三大理论——MM理论、资本资产定价模型、期权定价模型——融合于互联网,必将产生“1十1>2”效应。网络财务是电子商务发展的必然产物,它从会计电算化中分离出来,因此,它与会计电算化有着内在的联系,但它与传统的财务管理又有着形式与内容上的区别。相对于传统的财务管理,网络财务更强调企业的内部控制、集权管理和业务协同。
本文关于网络财务的探讨,将更多地结合中国的实际情况,在宏观经济背景下,分析网络财务尚不能在实际中推行的内在及外在的各种制约因素。
网络财务强调集权式管理、财务信息实时动态化及财务业务的协同处理,这就要求实现网上财务信息的个性化浏览、检索,网上财务信息的分析和远程财务决策。而只有全球范围形成规范的网络会计与财务标准才能实现这些功能。电子商务使企业的经营跨越了时空的限制,企业的业务遍布在全球各地,企业决策者要想及时、准确地进行经营决策,必须随时随地将企业全球的信息掌握在手中。同时,企业内部各部门、各地区分支机构以及与客户、供应商等每一结点在发生供、产、销、控制、预测等业务活动过程中,都伴随着财务信息的产生,企业必须及时将这些信息并行送入财务系统进行处理,并将产生的结果反馈给业务系统。要实现这些财务的集权式管理和业务协同处理,首先要做到国际网络财务制度的标准化,国际财务语言与计量单位的统一。而目前,国际会计准则尚未在多数国家中推广应用,各国纷纷采用自己的会计准则及各具特色的财务管理方法。因此,基于会计信息的财务管理要想在互联网上跨越国界,畅通无阻,并非一朝一夕可以做到的。只有财务管理制度实现国际化与规范化,国际会计准则被大部分国家采用时,网络财务管理才能够得到长足发展。对财务管理制度尚未达成国际性统一标准的今天来说,企业要想运用网络财务,将面临着前所未有的阻力和极大的挑战。
据2001年中国互联网信息中心的统计,中国的网民达到了2250万。但对多数个人上网者来说,网络的用途主要是为了查询信息,休闲娱乐及通讯联系的需要,进行网上购物及网上商务活动的仅占到12.54%。可见人们对电子商务实际的期望并不高。一般企业上网,通常只是建立企业主页,仅仅达到宣传企业形象和产品的目的,而进行网上贸易由于安全性、产品质量、售后服务、厂家信用、付款方式、送货渠道等各种原因而难于推行。在1999年如雨后春笋般出现的各式各样的电子商务网站,到今天很多已被兼并或关门,能够生存下来的也面临着严峻的财务及经营危机,能够盈利的网络企业更是凤毛磷角,互联网经济正处于低谷时期。网络财务依附于互联网经济而存在,在互联网经济低潮时期,网络财务的发展与应用必然也处于探索中的停滞阶段,网络财务时代还未真正降临。
软、硬件的充分发展是网络财务推行的技术前提。硬件方面,要求有稳定、高速的公共网的支持;软件方面要求有安全。完善的网络财务软件。目前,网速慢、收费高成了公认的问题。目前电信部门推出的宽带网(BBN),据说可以改变互联网络存在的这些问题,实现人们梦想的高速接入、高稳定性,但其价格不菲,且仅仅处于尝试阶段,离真正的普及还有一段路途要走。软件方面,网络财务软件不同于传统的财务软件,它要求将财务会计和管理会计有机结合,以财务会计报告系统为核心,对企业的经营活动进行有效的计划和控制,进行事前事中事后的动态管理。同时,网络财务软件要求在符合多国和国际会计准则、多语言、多币种的情况下提供具有国际可比的会计信息,满足企业参与国际竞争的需要。另外,财务业务协同,物金信息流、票据流有效整合也是新时代财务软件应有的功能。网络财务软件的安全性至关重要,没有有效的“防火墙”,网络财务举步维艰。而能够达到以上功能的网络财务软件并不多见,国内用友、金蝶、新中大等财务软件公司正大力推广各自开发的网络财务软件,但其效果如何,还未得到权威认证。一般的财务软件并未考虑到网络财务的集中式管理、动态核算、实时监控、网上操作等需要,网络财务软件的发展显得落后于时代。基于网络财务软、硬件两方面发展的落后,网络财务也将难有作为。
网络财务广泛用到电子单据、电子货币,由于其无纸化和修改不留痕迹的特性,而使财务安全性成为青睐网络财务的企业及专家最为关注的问题。同时,企业在进行网络交易时会遇到诸如物流、付款。结算等财务问题,如何安全、高效地实现网络化管理、电子化运作是成功实施电子商务的关键。财务系统作为企业经营的内部核心,有别于可以公开推销的信息办销售、采购信息),一般不直公开,而将企业财务系统置于Internet上通过Web登录进行账务处理查询等工作无疑给企业带来了许多安全隐患。尽管采用基于互联网的Web财务软件,具有界面简单。使用方便的特性,但它依附Internet,使用的是开放式的TCP/IP协议,以广播的形式进行传播,便于拦截侦听、口令试探和窃取、身份假冒以及其他内部难以控制等问题,其财务数据的安全性差,为病毒的侵入与黑客的攻击提供了机会。无纸化的信息虽然带来了会计信息沟通与财务分析上的方便,但信息如何安全地保存,不被修改与毁损,却是个难题。再次,网络财务的分布式操作使得网络攻击可以从多个地方进行,对于企业内部使用者来讲,如果使用权限划分不当、内部控制不严,也容易造成信息滥用和向外流失。另外,推行网络财务后,财务管理和业务管理实现了一体化,企业的经营管理活动几乎完全依赖于网络系统,如果企业对网络的管理和维护水平不高或疏于管理监控,一旦网络系统瘫痪将严重影响企业的整体运作。网络财务所面临的外部和内部侵害,使得我们不得不慎重考虑其可行性。