现代社会木制品生产行业划分越来越细，一条龙化的服务遍地都是，体育地板的生产与安装就是新生的一个行业；如何对这一行业征税就显得迫切起来。下面就对某木制品有限公司2003、2004年度纳税情况的检查，来思考对这一行业将如何征收税款的问题。MX2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版
一、企业基本情况MX2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版
大连某木业有限公司是三方投资的中外合资企业，注册资金1，000万元，中方占75%、外方占25%的股份。1997年注册登记，1998年投产经营，主营业务生产各种木质地板、复合地板、体育地板并负责现场安装。其产品通过ＩＳＯ9001质量体系认证和ＩＳＯ14001环保体系认证，亚洲同行业唯一通过国际蓝联认证。该公司收入由两部分组成，一部分是销售自产产品缴纳增值税；另一部分地板安装工程收入按增值税非应税项目缴纳营业税；产品地板的来源，有本公司自己生产加工的，还有部分外购后，注上本企业商标。该公司生产和外购材料，大部分是耗用在地板安装工程中，只有小部分用于生产产品。企业2000年、2001年向当地区国税局上报《关于兼营非应税劳务界定的申请》的请示报告，区国税局给予该公司批复，地板安装工程收入在2000年、2001年度内不征收增值税。MX2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版
2003年、2004年该公司年度有关财务数据如下：MX2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版
金额单位：万元MX2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版
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年度<?xml:namespace prefix = o ns = "urn:schemas-microsoft-com:office:office" />MX2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版
产品收入MX2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版
安装收入MX2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版
利润MX2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版
所得税MX2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版
外购材料MX2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版
产成品MX2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版
已缴营业税 MX2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版
缴增值税MX2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版
2003MX2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版
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41MX2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版
10MX2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版
2860MX2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版
733MX2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版
64MX2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版
32MX2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版
2004MX2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版
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从以上表中数据可以看出，该公司产品销售收入占全部收入比例并不高，03年仅占13％，04年占10％；工程安装收入占80％以上。2003年盈利，2004年亏损。MX2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版
二、检查情况MX2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版
2005年9月，我们对该公司2003年、2004年进行日常纳税检查时，发现该公司生产的地板直接对外销售的缴纳增值税；自己生产并用于工程安装的，按成本价的110％计价作为视同销售计提并缴纳增值税后，转到工程成本中，工程收入按工程进度结转收入，缴纳营业税。通过进一步检查公司的生产、销售、应交增值税等方面的明细账。对公司生产过程进行详细的了解和认真分析，调取了公司2003年、2004年签订的全部合同，发现签订的合同中都明确规定由该公司负责地板的制作、安装、打磨，维修，并达到使用标准。详细标有地板安装工程制作面积和单价，总造价等。MX2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版
三、检查中的疑问MX2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版
该公司2003年、2004年取得地板安装工程收入是应按兼营划分，分别缴纳增值税和营业税，还是属于混合销售行为，按全额计提增值税销项税额。我们反复研究了该公司签订的合同，查找增值税有关相应的政策文件规定：1、根据增值税暂行条例实施细则第五条规定，以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务，是指纳税人的年货物销售额与非增值税应税劳务营业额的计数中，年货物销售额超过50％，非增值税应税劳务营业额不到50％的，其混合销售收入应当征收增值税。MX2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版
该公司2003年至2004年工程耗用各种材料情况：MX2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版
金额单位： 万元MX2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版
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年度MX2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版
原材料MX2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版
其他材料MX2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版
工业性加工MX2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版
合计MX2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版
材料占工程收入比例MX2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版
材料占工程成本比MX2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版
2003MX2心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版
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