由中国税务杂志社和山东大学经济学院联合举办的“世界税改趋势与中国税制改革”研讨会于2002年6月1日至3日在山东省日照市召开。参加此次研讨会的有国务院发展研究中心、财政部财政科学研究所、国家税务总局税收科学研究所、中国税务学会、中国社会科学院财贸经济研究所、中国人民大学、山东大学、厦门大学、中山大学、中央财经大学、中南财经政法大学、东北财经大学、山东省国家税务局等22个单位从事税收理论研究和实际工作的财税专家学者60余人。会议代表就世界税改趋势、中国目前的减税政策、加入WTO后中国的税制改革等问题进行了深入研讨。nw7心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　一、 世界性税制改革趋势分析nw7心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　（一）新一轮世界性减税浪潮基本形成nw7心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　与会学者指出，近几年来，随着经济全球化的加快发展，世界上许多国家尤其是经济发达国家纷纷采取了减税政策，推出了减税计划和方案，调低总体税负。这些国家包括美国、德国、法国、加拿大、比利时、澳大利亚、英国、意大利、瑞典、荷兰、葡萄牙、爱尔兰、俄罗斯、波兰、罗马尼亚、阿尔巴尼亚、希腊、捷克、印度、巴基斯坦、以色列、沙特阿拉伯、马来西亚、哈萨克斯坦、印度尼西亚等。目前这一减税浪潮汹涌澎湃、势不可挡，并有逐步扩大和蔓延趋势，表明新的世界性减税浪潮已经基本形成。nw7心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　（二）各国税制改革的共同特点和政策目的nw7心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　各国税制改革采取的措施虽各有差异，但也有相似的特点和政策意图。nw7心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　1.直接降低公司所得税税率，并且是公布连续几年的中期性持续降税。比如，德国2001～2005年，将把企业所得税税率从40%降至25%，企业出售股份所得不再征税（原税率为40%～50%）。法国自2000年开始降低公司所得税实际税率，主要是降低公司所得税10%的附加税率，2001年降到6%，2002年降到3%，2003年全部废除。由个人控股达75%，且年销售额低于5000万法郎的小型公司，其第一个25万法郎的利润在2001年适用25%的低税率（普通税率为33%），2002年降至15%.加拿大自2001年起，企业所得税税率由28%逐步降低，到2004年将降至21%.澳大利亚2000年7月1日起把公司所得税税率由36%降至34%，2001年7月1日又降至30%，并对个人持有1年以上的资产减半征收资本利得税，目的在于扩大企业的盈利空间，减少或避免企业的亏损，缓解企业的经营困难，减弱失业率上升的压力。连续几年的中期性持续减税，会给企业一个乐观的投资和经营预期，起到刺激投资的作用。nw7心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　2.降低个人所得税的实际税负。各国的做法大体包括两个方面，一是直接降低边际税率，二是提高个人所得税的扣除额（即免征额），缩小税基。最有代表性的国家是美国。美国国会2001年5月通过了布什总统提出的减税法案，宣布在未来10年内将减税1.35万亿美元，全面降低个人所得税税率，并简化税率级次。个人所得税最低税率当年由15%降低到10%；到2006年，最高税率将从39.6%降到35%，36%、31%、28%三档税率都分别降低3个百分点；未成年子女的税收抵免额从500美元提高到1000美元；遗产税的免征额由减税前的67.5万美元增加到2002年的100万美元及2009年的350万美元，最高边际税率由55%逐年降至45%，2010年取消遗产税，届时将只保留赠与税。德国2001～2005年间，个人所得税的最低税率由22.9%降至15%，最高税率由48.5%降至42%，个人所得税的基本免税额由年收入13499马克提高到15011马克。法国2000～2003年间，个人所得税的最高税率从54%降至52.5%，6级税率中的前4级也大幅度降低。法国总统希拉克在竞选中许诺，从2002年秋天起，个人所得税减少5%，在任期内减负30%，减税150亿欧元。各国降低个人所得税的政策意图在于增加个人收入，扩大消费需求。另外，减少高中收入阶层个人所得税的实际税负，也有利于刺激投资。nw7心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　3.对企业投资给予税收优惠。比如，美国允许新设备的投资实行加速折旧，并简化折旧的计算程序，对R&D费用继续给予20%的税收抵免等。马来西亚在2002年预算草案中的税收政策方面，出台了一系列所得税和费用扣除的优惠政策，包括对投资鼓励、出口服务以及中小企业跨国经营等多项优惠政策。这些国家制定许多税收优惠政策，鼓励企业投资，或者吸引外商投资，以促进本国经济增长和增加就业。nw7心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　有的学者特别指出，由于西方发达国家大都实行以所得税为主体的税收制度，因此，近期税制改革的重点是对所得税制度进行了调整，而流转税（间接税）改革的动作不大。nw7心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　（三）世界性税制改革的主要原因nw7心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　与会代表指出，世界各国进行税制改革的具体背景和具体原因不同，但也有一些相同的原因。nw7心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　1.应对经济全球化带来的日益剧烈的国际竞争。各国的开放政策和科学技术的发展使国际间人才、资本、技术等生产要素的流动越来越频繁，世界经济呈现出全球化趋势。而税收是影响国家间要素流动的重要因素之一。特别是发达国家之间由于经济发展水平差别不大，税前回报率差别也不大，因而税收对要素流动有特别重大的影响。税收竞争是国际经济竞争的重要手段，其实质是经济竞争。但税收竞争与经济竞争又有区别：后者的主体是企业家，而前者的主体是各国政府。若政府的决策正确，就可为本国的企业创造有利条件，使本国在国际竞争中处于有利地位。一旦一国降低生产要素的税负，生产要素就会迅速向该国流动，这会造成其他国家生产要素和税基的流失，使其在竞争中处于劣势。为了防止“产业空心化”和税基流失现象的出现，其他国家也会马上采取类似的减税措施。nw7心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　2.应对世界性的经济增速减缓和滑坡。近年来，西方主要发达国家的经济陷入低谷，特别是亚洲金融危机后，经济萧条的阴云密布全球。如何遏制经济衰退、刺激经济回升，是各国政府必须正视的最严峻的问题，这使得信奉实用主义的各国政府不得不去检讨自己的政策。20世纪80年代以来，多数西方国家的政府信奉并采纳了新经济自由主义的理论和政策，采取减税、削减或控制社会福利支出、控制货币发行量等一系列经济措施，以抑制通货膨胀，刺激经济回升。这其中最为引人注目的就是以“降低税率、扩大税基、简化税制”等为基调的税制改革。一旦经济出现滑坡和衰退迹象，许多国家的政府便祭出税制改革的利器以应对之。因此，在世界性经济滑坡的形势下，各国对本国的税收制度进行适应性调整就不足为奇了。