芬兰税收制度的主要特点DbT心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　芬兰税制主要特点有：DbT心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　1.靠税不靠费。以中央政府1999年财政预算为例：由个人所得税、财产税、杂项收入、政府贷款利息和国有企业利润收入，借贷等4项构成预算总收入1871亿马克。其中，个人所得税和财产税为1522亿马克，占81.3％。杂项收入中，剔除从欧盟获得的补贴、出售国有企业股份、彩票赌场收入后，只剩100亿马克，占总收入的5.3％。政府各部门收取的诸如外交部签证费、司法机构查没收入、捕鱼打猎许可费等各项收费在内项目很少，而税收负担很重。近年来，芬兰出现了希望提高针对专门对象的“收费”，降低普通税负的呼声，但看来改起来还要十分慎重，以税为主体制度是不会动摇的。DbT心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　2.税权高度集中。芬兰财政部税务司是负责为税务立法服务的机构。财政部对中央和地方政府税种的设立提出意见，交议会通过后执行。除此之外，其他任何部门和任何机构都没有权力设立税种，也没有权力提出收费项目和罚款项目。地方政府只有根据中央政府决定的税种和各地经济情况决定税率的高低。因此，无论是在芬兰居住还是经商，除了照章纳税外，人们几乎没有办事要收费的概念。DbT心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　3.“一只口袋两条线”。政府可比作一只大口袋。政府各种税费等收入统统装入这只大口袋。政府的一勿公共支出也统一从大口袋中往外掏。但各项公共开支，政府都要给以保证，纳税人对哪些应该保证的公共开支项目也有权力监督。此外，制定税收和各种费用的机构与按照税法实际收税的机构是两条线。财政部税务司和税务局是业务完全独立的两个机构、两套班子。在芬兰，绝对不允许自己决定收费和收取费用自己开支或使用或截留税、费的情况。DbT心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　4.雇主（公共部门和企业）是税收的关键环节。作为国家收入主体的所得税，主要依靠雇主向税务部门申报。由于雇主（包括企业）都有完善而严密的会计、审计制度，因而所得税申报的准确性能得到保汪。因为雇主如实申报与降低雇主自身赋税的切身利益紧紧相连。以前纳税人自行申报和雇主申报两条线相互印证，现在由于计算机广泛使用，1／3的纳税人已经不用再自行申报工资收入状况，根据雇主申报就可以准确无误地征收所得税。DbT心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　芬兰的主要税种DbT心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　1.公司所得税。DbT心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　（1）纳税人，芬兰的营业实体分为无限合伙企业、有限合伙企业、有限责任公司和经济协会（即合作组织）。有限责任公司是芬兰最常见的营业机构形式，也是受控外国企业的最主要形式。在芬兰获取利润的公司是公司所得税的纳税人。公司包括居民公司和非居民公司两类。对外国公司分支机构的利润按居民公司的方式课税。DbT心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　（2）课税对象、税率。居民公司所得税的应纳税所得是全球的所得减费用，以每一类所得单独计算，营业损失不能冲抵其他所得。芬兰不征收专门的资本利得税。对芬兰的受控外国公司有专门立法，以防止分配和持有建立在低税国家的公司所得逃避芬兰税收。芬兰居民（公司或个人）应就其所得的受控外国公司所得的份额纳税，而不管利润是否分配。法律规定受控外国公司的所得税水平低于芬兰税收的3／5.居住在另一国的非居民个人和公司应就来源于芬兰的资产、经营或专业活动、工资、薪金、股息、特许权使用费等缴纳中央所得税。支付给非居民的利息通常免税。适用于芬兰公司的所得税税率，现行税率是28％，但不缴纳地方所得税，芬兰的外国分支机构按25％的税率缴纳中央所得税。芬兰公司支付给非居民的股息和特许权使用费按25％的税率纳税，有税收协定的按规定予以减免。按国内法支付给非居民的利息大多数情况下是免税的。如果收受公司是另一个欧盟成员国的居民并拥有芬兰公司股本至少25％的，则对其收到的股息不征收预提税。芬兰公司所得税收入占GDP的比重不大，且呈下降趋势。1965年为2％，1975年为1％，1992年为2％，1989年为2％，1990年为1.7％，1994年为0.8％，1998年上升到4.1％，主要原因之一，芬兰于1996年将公司所得税税率从25％提高到28％。DbT心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　（3）其它规定：芬兰从1990年初开始，实行新的归集抵免制度。根据这一制度，当一家芬兰公司支付股息时，该公司应缴纳至少为已付股息1／3的税。这种税可冲抵股东的应纳个人所得税。另外，芬兰规定任何年度的亏损可向后结特，从后10年应税所得中折扣。DbT心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　2.个人所得税。DbT心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　（1）纳税人。芬兰的居民个人和非居民个人。DbT心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　（2）课税对象、税率。个人所得分为资本所得和勤劳所得。与资本所得有关的费用可以主要从资本所得中扣除，与勤劳所得有关的费用只能从勤劳所得中扣除。资本所得的中央所得税税率是25％。资本收益按资本所得课税。当计算资本收益时，应从每一出售资产的销售价中扣除购进价或销售价的30％。勤劳所得按累进税率课税。4.2万马克以下的勤劳所得不征收中央所得税，但要征地方所得税。1999年初芬兰政府对个人所得税各级税率，除最高级外，普遍降低0.5％，另外根据通货膨胀率对各级所得额普遍调高2％。为了鼓励勤劳就业，在中央征收所得税中增加了劳动费用的扣除；在地方征收所得税中增加了劳动所得额的扣除。此外，个人还要就勤劳所得缴纳15％至19.75％的地方所得税和1％至1.5％的教堂税。个人资本所得应缴纳地方所得税。非居民个人的勤劳所得按35％的税率纳税，资本所得按25％的税率纳税。DbT心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　3.增值税。此税于1969年开征，当时标准税率为11.1％。从1998年开始，对增值税率进行调整：标准税率为22％，对主要食品实行17％的低税率，对客运、旅店、电视许可证及大部分的文化活动适用8％的税率，对报纸、期刊适用零税率。这与大多数国家逐步提高增值税率的趋势是一致的。DbT心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　4.碳素税（包括燃料税）。1990年1月开征，征收水平不高。以所有的化石燃料为课税对象（但对运输用的燃料不征），按每吨碳素平均征收24.5马克。分类情况：煤每吨16.8马克，轻油每千升21马克，重油每千升21马克，天然气每立方米10.5马克。芬兰于1993年对二氧化硫（SO2）征税，柴／汽油按含硫量计，每千升25埃居。1994年又修改燃料消费税。课税对象由碳化合物改为欧盟型的含碳燃料，还引入了一种对内燃机和汽车汽油的差别税收。DbT心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　其他税种DbT心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　1.遗产和赠与税。遗产税与赠与税采用相同税率分别计算征收。现行夫妇双方的子女为继承人的税率：