国家税务总局日前在广州召开2008年UNDP（联合国开发计划署）税收管理国际研讨会。这次研讨会以变革管理体制，提高征管能力为主题。来自国际货币基金组织和瑞典税务局的四位专家，在会上详细讲授了“战略规划－风险管理－绩效评估”管理理论，并介绍了欧美等主要国家的实践案例。国家税务总局副局长宋兰出席研讨会并指出，“战略规划－风险管理－绩效评估”管理理论经西方国家反复实践，证明是行之有效的。我们学习这一理论，不仅是要掌握这种先进的管理方法，更重要的是要增强税收管理的意识，不断提高税收征管的水平。rHG心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　战略规划：告诉员工目标rHG心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　“没有行动的理想只是梦想，没有理想的行动不过是耗费时间。有了理想并采取行动，才能带来真正的变化。”谈及为何要进行战略规划时，国际货币基金组织专家戴尔。哈特女士如是说。在美国国内收入局供职37年，戴尔。哈特并不讳言在战略管理上美国国内收入局曾走过的弯路。她说，如果你在十几年前问一个美国国内收入局的职员，他们在战略管理方面具体做了些什么，他们可能不能马上回答出来。他们可能会从抽屉的底下翻出一个制作得非常精美的文件，上面写着作为一个税务人员、作为税务机关需要做些什么。但是，大家并没有真正照着这个规划去做。那时候，他们主要的精力都放在一些短期的目标上，尽量采取最有效率的方式，在最短的时间内征收最多的税款。rHG心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　大量纳税人的抱怨和国会的质询使美国国内收入局不得不对自己的工作进行审视。戴尔。哈特女士说，他们从抽屉深处翻出来当初关于战略管理和规划方面的文件，发现那上面实际上列出了所有正确的事情。但是，当时他们并没有对此给予足够的重视，同时也没有把它和人员管理的评估联系起来。这之后，美国国内收入局对战略规划和战略管理的整个流程进行了重组，重新确定了战略规划。战略规划实际上最主要的作用是让员工知道他们希望达到什么样的目标，希望往哪个方向努力，保证他们的资源按照规划分配到重点事项上，并能够在一个不断变化的环境中保证他们持续进行税收征管改革。rHG心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　戴尔。哈特指出，“战略规划－风险管理－绩效评估”管理理论有其严密的内在逻辑关系，其实质就是持续改进的战略管理。战略管理的起点是制定战略规划，确定总战略目标和具体战略目标，围绕战略目标，确定工作重点，明晰工作职责。然后是实施风险管理，合理配置资源，减少或消除障碍，实行过程控制。最后开展绩效评估，评估绩效产出，根据执行和评估出的问题，修订并形成新的战略规划。之后，新一轮的战略管理重新开始，循环往复，周而复始，最终形成一个持续改革的、不断上升的战略管理。rHG心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　戴尔。哈特介绍了美国国内收入局进行战略规划的过程。她说，美国国内收入局为自己确定的使命是：向美国纳税人提供最优质服务，帮助纳税人理解和履行自己的税务责任，并以公正廉洁、公平对待所有纳税人的方式实施税法。为完成这一使命，美国国内收入局将总的战略目标确立为三项：改进纳税服务，加强税法的执行和通过税务局的人员、程序、技术来使其现代化。戴尔。哈特介绍说，他们会将这三项总的目标分解成若干具体战略目标。rHG心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　比如改进纳税服务这个领域，他们设定了一些具体的目标，如改革公众可以选择的服务类别，帮助所有阶层公众参与税收工作，简化税收程序等。对这些具体目标，他们也会一一制定行动举措。比如对于改革公众可以选择的服务类别这一具体目标，他们通过扩展社区联盟和伙伴关系，给那些在美国境内但是英语水平非常有限的纳税人提供更多的服务，以满足他们报税的需求，包括如何提高他们的电子报税率等。rHG心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　戴尔。哈特说，战略规划是宏观的布局和策划，战略目标是比较长远的计划。战略目标不会经常改变，但是具体战略计划改变的频率会高一些。例如在过去没有电子服务的时候，美国国内收入局把电话服务作为客户服务里很重要的目标。经过几年的发展，电话服务的质量得到了提高，这项服务就不再作为他们的目标之一。目前，电子服务是他们的目标，如果有一天电子报税或电子服务已经成为一种惯例了，它也将不再是他们的战略目标。rHG心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　风险管理：防止错误发生rHG心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　当一个组织确定了它的战略目标，接下来要做的就是利用风险管理，更好地达到这一目标。两位来自瑞典税务局的专家讲解了进行风险管理的基本方法。目前在瑞典税务局担任分析部门负责人的简艾瑞克。贝克曼说，风险总是不确定的。如果他们已经知道一件事情一定会发生或者不会发生，那它其实是一个事实，而不是风险。税收风险管理就是通过对有可能影响组织收入目标实现的税收风险进行分析，发现潜在的可能降低税收征管能力的障碍，并把这些障碍按影响目标实现程度的不同进行排序，再有针对性地采取措施，合理配置资源，清除或绕过那些税收管理的障碍，最终实现既定的税收征管目标。rHG心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　瑞典的风险管理模型共有五个运行步骤：第一，基于目标来确定风险；第二，收集信息，分析风险；第三，进行评估和优先排序；第四，针对这些风险采取一定的行动；第五，进行评估和评价，也就是评估针对风险所采取的行动是否有效。rHG心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　结合这五个步骤，简艾瑞克。贝克曼介绍了在实际操作中的具体做法。他说，首先要确定风险何在。他们会罗列所有他们认为是风险的事情。比如在税收登记方面，有些人可能虚报了信息，而有些人应该登记却没有登记。在税收申报方面，风险主要是有些纳税人干脆不申报，有些是不按时申报，有些则可能会少申报。在瑞典，确定风险的途径和来源有很多，最重要的是一线人员的信息。他们每天都在跟不同的纳税人打交道，他们了解纳税人的日常行踪和审计情况。局内进行自由讨论的会议也是一个好途径。在会议中他们互相交换信息，集思广益，从中获益。向其他税务机关学习，通过向别国取经，他们也会发现类似的风险。虽然环境不同，但这些国家的做法还是有借鉴意义的。另外，他们也会利用现代的科技，进行数据挖掘，并可能通过调查，发现一些新的风险，并确定处理的办法。简艾瑞克。贝克曼说，列出了所有的风险之后，他们会从战略、战术和操作层面对风险作不同的确定。在战略层面，他们会作一份综合的风险报告，从宏观角度来描述所面临的风险。在战略层面作了风险的确定之后，他们就会把纳税人分为几部分，根据纳税人的风险评级，纳税人的相似特征，把纳税人分为不同的风险等级，然后对不同的风险等级作出相关的报告。同时他们也可以自下而上来作风险的确定。比如收集大量单个纳税人的行为特征，然后上升到一个风险区域，通过不同的纳税特征，把纳税人分成不同的群组，然后再根据这些不同的群组特征，将群组提升到战略的层面作风险评估。比较而言，自上而下的方法很重要，一定要做，并且不能忽略自下而上的过程，因为这个过程可以提供大量基层的信息，然后不断地反馈上去。