摘要：纳税筹划（Tax planning），一般是指纳税人在法律许可的范围内，以符合政府政策导向为前提，以税制要素中税负弹性的存在为基础，通过对投资、组织、交易等事项的事先安排和策划，利用税法所提供的包括税收优惠在内的政策规定和会计政策所提供的选择机会，来获取最大的税后利益。它是纳税人在充分了解和掌握税收政策法规的基础上，在诸多可供选择的纳税方案中选其最优，以期达到税后总体利润最大化。如何发现纳税筹划空间并实施纳税筹划是企业首先要考虑的问题。由于物流集团公司相对于独立企业来说选择空间更大，因而，本文把物流集团公司的纳税筹划作为研究问题的切入点。TfM心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　关键词：物流集团公司 纳税筹划 方式、方法、技术 筹划方案TfM心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　一、物流集团公司组建的纳税筹划TfM心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　1．经营地域的纳税筹划。我国存在着企业在不同地区经营税收负担不同的情况。物流集团公司可以通过对成员企业所在地和核心控股公司所在地的选择进行有效的纳税筹划，以享受政府区域性政策所提供的税收优惠。TfM心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　2．投资方向的纳税筹划。我国现在给予的税收优惠，目标之一是为了调整产业结构。物流集团公司可以利用自身优势，有意识地进行多元化投资，充分利用政府在调整产业结构上的政策，调整成员企业的经营结构，通过筹划降低企业的整体纳税成本。TfM心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　3．选择从属机构的纳税筹划。当企业决定对外投资时，其可选择的组织形式通常有子公司和分公司两种形式。子公司一般为独立的纳税人，可享受较多的税收减免优惠。分公司的财务会计制度要求则比较简单，一般不要求其公开财务资料，在组建初期发生亏损时可以冲减总公司的利润，减轻税收负担。但采用分公司形式不能享受政府为子公司提供的减免税优惠及其他投资鼓励。TfM心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　二、企业筹集资金的纳税筹划TfM心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　1．租赁模式。租赁也是物流集团公司用以减轻税负的重要筹划方法。对承租人来说，租赁可获得双重好处：一是可以避免因长期拥有机器设备而承受的负担和风险；二是可在经营活动中以支付租金的方式冲减企业的利润，从而减轻税负。这样，承租企业可从减轻税负的角度出发，通过租金的平衡支付使利润在各个年度均摊，以减轻税负。TfM心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　2．可转换债券模式。企业利用发行可转换债券的方式筹集资金的好处是：一方面，可以在债券的存续期内享受利息减税的优惠；另一方面，债券的存续期满时，若债券转换获得成功，企业则不需用现金偿还本金。所以该方式能为筹资企业带来较大的经济利益。TfM心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　三、纳税筹划的技术TfM心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　1．合理选择存货计价方式。存货计价方式的不同，会导致不同的期末存货价值和销货成本，从而对企业财务状况、盈亏情况及所得税产生较大影响。对企业来说，存货计价可供选择的方案较多。在对存货计税方式进行选择时，必须考虑市场物价变化因素的影响。在物价持续上涨的前提下，可选择加权平均法计价，使期末存货成本降低、本期存货发出成本提高，使企业的应纳税所得额的基数相对降低，从而达到减轻企业所得税负担、增加税后利润。相反，在物价持续下降时应选择先进先出法。TfM心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　2．合理选择固定资产折旧方式。一般来说，在税率不变的情况下，选择加速折旧法可以使企业获得延期纳税的好处，初期较大的折旧额会使企业初期缴纳所得税降低，相当于获得了一笔无息贷款。采用加速折旧法计提折旧的节税效果较采用直线法明显，尤其是采用双倍余额递减法节税在通货膨胀的环境下更为有效。TfM心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　3．合理选择费用列支方式。企业应在税法允许的范围内，充分列支费用和预计可能发生的损失，这样才能缩小税基，减少所得税。首先，要使企业发生的费用尽量得到补偿。企业应将国家允许列支的费用足额列支，包括按规定提足折旧费、按照规定比例列支职工福利费、教育费附加、工会经费等。其次，要充分预计可能发生的损失和费用，对一些可预计的损失和费用以预提的方式提前计入。TfM心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　4．销售收入的确认。销售收入不仅影响企业利润的形成，进而影响企业所得税的缴纳，而且它还是计算确认企业增值税、营业税等税额的关键因素。不同的结算方式，企业确认销售收入的时间不同。企业可根据产品销售策略选择适当的收入确认方式，尽量推迟确认收入，从而推延纳税义务的发生时间。即体现了财务管理资金的时间价值观，又得到延期纳税的纳税筹划利益。TfM心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　以上是一些纳税筹划的方式、方法和技术，集团物流公司运用其中的一些纳税筹划方式、方法和技术，达到节税与避税的效果。现就集团物流公司纳税筹划实践举例描述如以下诸文：TfM心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　纳税筹划方案适应税率TfM心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　深圳特区税率 内地税率 备注TfM心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　企业所得税 15% 25%TfM心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　运输收入营业税 3% 3%TfM心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　仓储收入营业税 5% 5%TfM心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　增值税 17% 17%TfM心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　注：为便于纳税筹划表述，涉及其他税种节税此文予以忽略（除文章另有说明以外）。TfM心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　四、集团公司组建的纳税筹划(纳税筹划一)TfM心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　经营地域的纳税筹划，享有免所得税、所得税税率减半优惠，即按15%所得税税率交纳所得税。TfM心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　例：2002年新成立集团公司时，组成方式：有以下两个纳税筹划方案可供选择：TfM心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　方案一：在内地设立物流分公司，将集团物流公司总部设在深圳特区。TfM心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　方案二：在内地设立集团物流公司总部，在深圳特区设立物流分公司。TfM心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　2002年内地物流分公司实现利润100万元，深圳物流公司实现利润300万元。（均无其他纳税调整项目）TfM心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　2002年集团物流公司交纳所得税：TfM心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　方案一：应交纳所得税=100*15%=15（万元），可享有免所得税=300*15%=45（万元），需要交纳所得税15万元。TfM心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　方案二：交纳所得税=300*33%=99（万元），可享有免所得税=100*33%=33（万元），需要交纳所得税99万元TfM心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　经过计算比较分析：采纳方案一，2004年可节税84万元。[99-15]TfM心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　五、集团物流各公司能否成为自开票纳税人的纳税筹划（纳税筹划二）TfM心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　一、对自开票纳税人从事联运业务按差额征税TfM心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　二、对代开票纳税人从事联运业务按全额征税TfM心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　例：2003年集团物流公司实现货物运输收入2000万元，支付给其他联运合作方联运支出500万元（取得联运抵扣发票）。公司财税部门作出下面两个方案进行纳税筹划。