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构建社会主义和谐社会，实现经济又好又快发展、社会全面进步、人民群众安居乐业，需要强大的财力保障。税收作为国家财政收入的主要来源，是国家实现宏观调控的主要杠杆之一，与和谐社会密切相关。诚信纳税对于确保国家税收收入平稳增长、保障社会公正与公平、提升社会主义精神文明建设具有十分重要的意义。完善诚信纳税机制已成为我国当前和谐税收建设中面临的一项紧迫任务。
一、诚信纳税的基本内涵
诚即诚实，信即守信。诚信纳税是对征纳主体在税收方面道德规范的基本要求。作为征税主体，必须诚信服务，严格执法，尊重纳税人的各种正当权益；而作为纳税主体和扣税义务人，也必须诚信履行所承担的纳税义务和各项责任。简言之，诚信纳税是一种美德，也是纳税人必须遵守的市场规则。在强调诚信纳税的同时，征税机关也应依法诚信征税。
二、诚信纳税缺失的原因分析
造成我国当前诚信纳税缺失的原因是多方面的，归纳起来，主要有以下几个方面：
（一）公民依法诚信纳税意识淡薄
首先，几千年的封建统治，老百姓饱尝了“皇粮”、“国税”横征暴敛的痛苦，再加上现实中有些税务干部恃权自傲，征税时态度蛮横，使人们更倾向于将现在的税收同过去的苛捐杂税联系起来，使其“厌税”、“恨税”情绪根深蒂固；其次，计划经济时代，人们收入水平低下，几乎没有应税所得，税收离老百姓较远。尽管在改革开放后，进行了几次税制改革，税收法制宣传的力度也逐步加大，但公民自觉依法纳税的意识仍然较差；再次长期以来，我们对税收的阐述只过分强调其强制性、无偿性和固定性，而对纳税人应享有的权利则很少明确。
（二）税收法律制度的约束力不足，相关配套措施不健全
虽然我国税收法制建设取得了一定成就，但仍不够完备，在一定程度上仍滞后于经济形势发展的客观实际，主要表现在：首先，我国目前尚缺乏一套系统的、立法层次较高的税收法典，由全国人大立法的相关法律较少，更多的是各个部门制定的单个税种法规、条例，权威性不足，而且不少法律、法规之间没有做到有效的衔接。同时稳定性也不够，大量的补充性规定和条例让人措手不及，加之宣传力度不够，容易造成纳税人无知性、不遵从行为；其次，现行税收法律以及相关法律对涉税案件的处罚规定弹性过大，而相关部门对税务行政执法行为的监督目前尚不到位，容易造成税收执法、司法不公；再次，我国目前财产申报制度、个人信用制度、欠税公告制度、纳税信用等级评定制度等相关配套措施都还不健全，也影响了诚信纳税机制的完善。
（三）社会信用缺失，舆论宣传不到位
首先，我国当前社会信用体系尚未建立，对偷逃税款等税收失信行为缺乏有效的监督制约机制，导致税收失信行为的风险较小、成本较低，通过偷逃税款而“致富”的现象还在一定范围内存在，“依法纳税”、“诚信纳税”的道德风尚还未很好树立起来，不少人还存有能偷则偷、能逃则逃的思想；其次，当前的舆论宣传也不够到位，在“惩恶扬善”方面还有所欠缺。近年来，国内媒体对一些大的涉税案件给予了舆论报道和抨击，起到了一定的威慑作用，但对依法诚信纳税、为国家做出重大贡献的纳税人则弘扬较少，赋予其荣誉的更是少见，不能增进其“依法诚信纳税”的光荣感，使一些人更热衷于做一些影响大、有声誉的事情而不愿去依法纳税。
（四）税源管控程度较低，税收征管社会化程度也不够高
首先，我国纳税人分布广、情况复杂，征管很难遍及每个纳税人和每个经济角落，个体税收仍处于粗放型管理阶段。同时，作为税收征管最后一道防线的税务稽查工作的规范化、法治化程度较低，再加上稽查人员素质不够高、稽查手段相对落后等原因，导致对一些违反税法案件选案不准、查处率不高等现象的发生；其次，税收征管尽管是税务机关的法定责任，但由于社会分工的日益细化，税务机关难以独立完成税收征管任务，还需要得到银行、工商、司法、海关等有关部门的配合和支持。而由于地方保护主义、部门利益等多种因素的影响，一些部门对税务机关配合和支持的力度还不够大，影响了税务机关的税收征管工作。
三、完善我国诚信纳税机制的有效途径
通过对诚信纳税缺失的原因分析，笔者以为可从以下几个方面来完善我国的诚信纳税机制：
（一）加大税法宣传力度，营造“诚信纳税”的良好社会氛围
首先，将集中宣传和日常宣传有机结合，实现税法宣传的经常化、制度化，加大税法宣传网络建设，为纳税人提供全天候的税务咨询、政策解答、信息查询等方面的服务，不断强化纳税辅导，为纳税人依法从事生产经营活动和履行纳税义务提供贴近式服务，进一步畅通纳税人了解、掌握税法的渠道；其次，要抓好诚信纳税教育，将诚信纳税写入小学、中学、大学教材，让纳税人从小就接受诚信纳税的教育，深刻意识到依法诚信纳税是自己必须遵循的伦理道德。同时，通过媒体大力宣传和表扬诚信纳税的先进典型事迹，公布企业诚信纳税情况，加大社会监督和舆论监督力度，在全社会形成“依法诚信纳税光荣”的（下转第15页）（上接第18页）理念，积极营造诚信纳税的良好社会氛围；再次，要将诚信纳税机制的建设与建立社会信用机制、个人信用机制有机结合，全力打造诚信社会。
（二）建立税收信用法制约束机制
首先，制定和完善相应的法律法规。其次，优化税制结构，完善分税制。同时，清理和规范现行税收法规，提高税收法律立法层次，赋予地方一定的立法权，进一步完善分税制；再次，进一步
增强预算管理的硬约束，促使政府诚信用税。最后，加大对失信行为的处罚力度。制定或修改相关法律，加大对偷税、骗税、执法犯法等税收失信行为的惩处力度，适当提高税收失信的量刑标准，加重失信者的违规成本，促使纳税人、征税人、用税人自觉依法纳税、依法征税、依法用税。
（三）提高税收征管水平，加强政府相关部门的协调和配合
首先，要采取有力措施，提高税务机关的税收征管水平。其次，要着力打破地方保护主义，克服部门本位主义，加强税务、银行、工商、司法、海关等相关部门之间的协调和配合，并使之制度化，努力提高税收征管的社会化程度，为有效打击偷逃税等税收失信行为提供有力保障。
四、结语
总之，完善我国诚信纳税机制是一项长期而又艰巨的社会系统工程。政府、社会和公众都要充分认识到诚信纳税的重要性，密切配合，从法律制度建设、信用体系建设等多方面着手，不断增强税务部门的依法诚信征税意识和公民的依法诚信纳税意识，促进我国诚信纳税机制的不断完善。