根据《关于印发2011年度全国会计专业技术资格考试考务日程安排的通知》2011年度全国会计专业技术资格考试继续使用2010年度考试大纲。 zj7心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

中级会计职称考试《经济法》考试大纲zj7心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版
第七章 企业所得税法律制度 zj7心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　[基本要求] zj7心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　（一）掌握企业所得税的纳税人、企业所得税的征收范围、企业所得税的税率 zj7心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　（二）掌握企业所得税的应纳税所得额、企业所得税的应纳税额、企业所得税的征收管理 zj7心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　（三）熟悉企业所得税的税收优惠、企业所得税的源泉扣缴、企业所得税的特别纳税调整 zj7心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　[考试内容] zj7心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

第一节 企业所得税法律制度主要内容 zj7心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　企业所得税是以取得所得的企业的生产经营所得或其他所得为计税依据而征收的一种所得税。 zj7心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　一、企业所得税的纳税人 zj7心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　企业和其他取得收入的组织（统称企业）为企业所得税纳税人，包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。 zj7心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　（一）居民企业 zj7心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　居民企业是依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 zj7心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　（二）非居民企业 zj7心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　非居民企业是依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 zj7心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　二、企业所得税的征收范围 zj7心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　企业所得税的征收范围，是符合《企业所得税法》规定的纳税人所取得的应纳税所得。 zj7心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　（一）所得的类型 zj7心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　1.生产经营所得和其他所得 zj7心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　2.在业经营所得和清算所得 zj7心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　（二）所得来源的确定 zj7心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　1.销售货物所得，按照交易活动发生地确定； zj7心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　2.提供劳务所得，按照劳务发生地确定； zj7心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　3.转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定； zj7心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　4.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定； zj7心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定； zj7心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　6.其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。 zj7心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　（一）标准税率 zj7心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　居民企业以及在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税，适用税率为25%。 zj7心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%。 zj7心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　（二）优惠税率 zj7心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　对于居民企业和在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，适用20%和l5%两档优惠税率；对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，适用10%的优惠税率。 zj7心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

第二节 企业所得税的应纳税所得额 zj7心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　一、收入总额 zj7心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入以及其他收入。 zj7心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　（一）销售货物收入 zj7心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　销售货物收入是企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。 zj7心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　除法律法规另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。 zj7心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　（二）提供劳务收入 zj7心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　提供劳务收入是企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。 zj7心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　（三）其他收入 zj7心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　二、不征税收入 zj7心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　不征税收入是从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入。 zj7心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　（一）财政拨款 zj7心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 zj7心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　（三）国务院规定的其他不征税收入 zj7心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　三、税前扣除项目 zj7心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　（一）一般扣除项目 zj7心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　一般扣除项目是企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 zj7心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　（二）禁止扣除项目 zj7心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　（三）特殊扣除项目 zj7心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　四、企业资产的税收处理 zj7心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　（一）固定资产 zj7心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　1.固定资产是企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过l2个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。 zj7心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。 zj7心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　2.不得计算折旧扣除的固定资产。 zj7心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　3.固定资产计税基础的确定。 zj7心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　4.固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。 zj7心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　5.除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限。 zj7心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　6.从事开采石油、天然气等矿产资源的企业，在开始商业性生产前发生的费用和有关固定资产的折耗、折旧方法，由国务院财政、税务主管部门另行规定。 zj7心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　（二）生产性生物资产 zj7心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　1.生产性生物资产是企业为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。 zj7心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　2.生产性生物资产确定计税基础的方法。