以前年度结余的广告费如何扣除zvP心结网_爱情_周公解梦_中外历史文化_十二生肖_十二星座_百家姓_财经信息_工商会计_商业信息_综合测试_短信大全_故事

　　本报2009年1月5日第8版《基本业务企业所得税计算》一文中，在计算广告费扣除顺序时有误。计算广告费和业务宣传费支出时，原文先抵扣2007年未抵扣完的广告费23万元，而后抵扣当年实际发生的费用23.8万元，调增应纳税所得额1.2万元。《企业所得税法实施条例》第四十四条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。从一个长期永续的过程来看，企业是先计算扣除以前年度结转的未扣除额，还是先扣除本年度发生额，在允许结转以后年度扣除的情况下，计算顺序对计算结果没有影响。对照企业所得税年度纳税申报表附表八《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》的填表顺序，应该是先计算本年度的广告费和业务宣传费支出纳税调整额，然后再加上以前年度累计结转扣除额，减去本年扣除的以前年度结转额。因此，按照附表八的计算顺序，应该首先扣除当年发生的费用25万元，然后再抵扣2007年未抵扣完的广告费21.8万元，即应调减所得额21.8万元。但在计算纳税调整减少额时，本文未将21.8万元计算在内，纳税调整后所得应为－6.4642万元，而非原文的16.5358万元。 zvP心结网_爱情_周公解梦_中外历史文化_十二生肖_十二星座_百家姓_财经信息_工商会计_商业信息_综合测试_短信大全_故事
　　另外，原文在计算捐赠支出时，未考虑到增值税，捐赠支出扣除额应为8+1.7+2+0.34＝12.04万元，而非原文的10万元。 zvP心结网_爱情_周公解梦_中外历史文化_十二生肖_十二星座_百家姓_财经信息_工商会计_商业信息_综合测试_短信大全_故事
　　2009年2月16日，本报7版《新条例下货物销售的会计处理》中部分内容更正如下： zvP心结网_爱情_周公解梦_中外历史文化_十二生肖_十二星座_百家姓_财经信息_工商会计_商业信息_综合测试_短信大全_故事
　　1.某汽车生产商销售汽车50辆，每辆不含税价格为100000元。同时，该企业取得非独立核算运输部门的收入100000元，款项已收到。会计处理如下： zvP心结网_爱情_周公解梦_中外历史文化_十二生肖_十二星座_百家姓_财经信息_工商会计_商业信息_综合测试_短信大全_故事
　　借：银行存款5950000（原文为5967000） zvP心结网_爱情_周公解梦_中外历史文化_十二生肖_十二星座_百家姓_财经信息_工商会计_商业信息_综合测试_短信大全_故事
　　　贷：主营业务收入5000000 zvP心结网_爱情_周公解梦_中外历史文化_十二生肖_十二星座_百家姓_财经信息_工商会计_商业信息_综合测试_短信大全_故事
　　　　　其他业务收入100000 zvP心结网_爱情_周公解梦_中外历史文化_十二生肖_十二星座_百家姓_财经信息_工商会计_商业信息_综合测试_短信大全_故事
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）850000（原文为867000）。 zvP心结网_爱情_周公解梦_中外历史文化_十二生肖_十二星座_百家姓_财经信息_工商会计_商业信息_综合测试_短信大全_故事
　　借：营业税金及附加3000 zvP心结网_爱情_周公解梦_中外历史文化_十二生肖_十二星座_百家姓_财经信息_工商会计_商业信息_综合测试_短信大全_故事
　　　贷：应交税费——应交营业税3000。 zvP心结网_爱情_周公解梦_中外历史文化_十二生肖_十二星座_百家姓_财经信息_工商会计_商业信息_综合测试_短信大全_故事
　　2.案例4（2）收到价款的会计处理原文为： zvP心结网_爱情_周公解梦_中外历史文化_十二生肖_十二星座_百家姓_财经信息_工商会计_商业信息_综合测试_短信大全_故事
　　借：营业外支出20000 zvP心结网_爱情_周公解梦_中外历史文化_十二生肖_十二星座_百家姓_财经信息_工商会计_商业信息_综合测试_短信大全_故事
　　　贷：固定资产清理20000。 zvP心结网_爱情_周公解梦_中外历史文化_十二生肖_十二星座_百家姓_财经信息_工商会计_商业信息_综合测试_短信大全_故事
　　应该是： zvP心结网_爱情_周公解梦_中外历史文化_十二生肖_十二星座_百家姓_财经信息_工商会计_商业信息_综合测试_短信大全_故事
　　借：固定资产清理40000 zvP心结网_爱情_周公解梦_中外历史文化_十二生肖_十二星座_百家姓_财经信息_工商会计_商业信息_综合测试_短信大全_故事
　　　贷：营业外收入40000。 zvP心结网_爱情_周公解梦_中外历史文化_十二生肖_十二星座_百家姓_财经信息_工商会计_商业信息_综合测试_短信大全_故事
　　3.值得注意的是，如果该设备购入时间为2008年11月5日…… zvP心结网_爱情_周公解梦_中外历史文化_十二生肖_十二星座_百家姓_财经信息_工商会计_商业信息_综合测试_短信大全_故事
　　（2）收到价款时，原文为： zvP心结网_爱情_周公解梦_中外历史文化_十二生肖_十二星座_百家姓_财经信息_工商会计_商业信息_综合测试_短信大全_故事
　　借：银行存款210600 zvP心结网_爱情_周公解梦_中外历史文化_十二生肖_十二星座_百家姓_财经信息_工商会计_商业信息_综合测试_短信大全_故事
　　　贷：固定资产清理206550 zvP心结网_爱情_周公解梦_中外历史文化_十二生肖_十二星座_百家姓_财经信息_工商会计_商业信息_综合测试_短信大全_故事
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）4050。 zvP心结网_爱情_周公解梦_中外历史文化_十二生肖_十二星座_百家姓_财经信息_工商会计_商业信息_综合测试_短信大全_故事
　　应该是： zvP心结网_爱情_周公解梦_中外历史文化_十二生肖_十二星座_百家姓_财经信息_工商会计_商业信息_综合测试_短信大全_故事
　　借：银行存款210600 zvP心结网_爱情_周公解梦_中外历史文化_十二生肖_十二星座_百家姓_财经信息_工商会计_商业信息_综合测试_短信大全_故事
　　　贷：固定资产清理206550 zvP心结网_爱情_周公解梦_中外历史文化_十二生肖_十二星座_百家姓_财经信息_工商会计_商业信息_综合测试_短信大全_故事
　　　　　应交税费——应交增值税4050。zvP心结网_爱情_周公解梦_中外历史文化_十二生肖_十二星座_百家姓_财经信息_工商会计_商业信息_综合测试_短信大全_故事