一、增值税的类型及其比较分析wWc心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　（一）、增值税的类型wWc心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　（二）、三种类型增值税的比较分析wWc心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　1、不同类型的增值税对财政收入的影响不同。wWc心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　2、不同类型的增值税对经济的影响不同。wWc心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　3、不同类型的增值税对进出口贸易的影响不同。wWc心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　4、世界各国对增值税类型的选择。wWc心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　二、我国实行生产型增值税的原因wWc心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　（一）生产型增值税有利于保证财政收入，增强中央的宏观调控能力wWc心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　（二）、 生产型增值税有利于消除投资恶性膨胀，抑制非理性投资wWc心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　（三）、 选择生产型增值税是由我国目前的税收征管水平决定的wWc心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　三、现行增值税存在的问题及其影响wWc心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　（一）、重复征税的问题wWc心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　1、产品价格部分含税，不利于产品的公平竞争。wWc心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　2、高新技术企业和基础产业承受较高的税负，不利于其发展。wWc心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　（二）、小规模纳税人的问题wWc心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　1、税率不同，影响了一般纳税人与小规模纳税人的经济往来。wWc心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　2、小规模纳税人与一般纳税人税负不均，容易引发不规范行为。wWc心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　（三）、增值税的征收范围过窄wWc心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　（四）、出口退税及减免税问题wWc心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　1、出口产品得不到全额退税。wWc心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　2、优惠措施过多过乱，防碍了增值税“链条”作用的发挥。wWc心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　（五）、发票及其征管方面的问题wWc心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　四、实行消费型增值税是我国的必然选择wWc心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　（一）、实行消费型增值税是当前经济发展的需要wWc心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　1、实行消费型增值税有利于我国经济走出有效需求不足的困境。wWc心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　2、实行消费型增值税有利于企业的技术进步。wWc心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　3、实行消费型增值税有利于提高我国产品的国际竞争力。wWc心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　（二）、我国实行消费型增值税的条件已经成熟wWc心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　1、2000年以来，我国经济增长加快，企业经济效益明显改善，税收收入保持较快增长。wWc心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　2、从长远来看。wWc心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　3、各项准备工作已基本就绪。wWc心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　（三）、几点建议wWc心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　1994年我国进行了以生产型增值税为核心的税制改革，在治理投资过度膨胀、市场需求过旺方面取得了一定的成绩，初步达到了改革目标。但是随着市场经济的发展，我国出现了通货紧缩趋势，市场需求不足。在当前经济形势下，生产型增值税也产生了许多现实问题；且随着中国入世的临近，为使中国税收制度与国际税收惯例接轨，对现行税制进行改革已成必然。因此，对我国增值税类型的选择已成为亟待研究的问题。wWc心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　一、增值税的类型及其比较分析wWc心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　（一）、增值税的类型wWc心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　①从理论上讲，增值税是对增值额课征的一种税，对于纳税人为生产应税产品或提供应税劳务而购进的生产资料包括固定资产，在计算增值额时，其所含税金都应扣除。但是各个国家在近40年的实践中，由于政治、经济、历史的原因，而对于固定资产所含的税金实施了不同的扣除税收政策。由此进行分类，便有“生产型增值税”、“收入型增值税”、“消费型增值税”之分。wWc心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　消费型增值税，在计算增值额时，允许将购置的所有投入物包括固定资产的已纳税额一次性全部扣除，即以一定纳税期间内纳税人的商品销售收入减去其耗用的外购商品和劳务的金额，再减去当期外购固定资产金额后的余额作为计税依据。从宏观国民经济的角度而言，增值税的计税依据相当于社会消费资料，因此，这种增值税类型称为“消费型”增值税。wWc心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　生产型增值税，在计算增值额时，不允许将购进的固定资产所含的进项税额进行抵扣，而以纳税人的销售收入减去其耗用的外购商品和劳务的余额作为计税依据。从宏观国民经济角度而言，相当于国民生产总值，因此称其为“生产型”增值税wWc心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　收入型增值税，在计算增值额时，允许将购进的固定资产所含的进项税额，按当期计提的折旧额所占比例分次扣除，即增值税的计税依据是纳税人的销售收入减去其耗用的外购商品和劳务、固定资产折旧之后的余额。从宏观经济的角度而言，相当于国民收入，故这种增值税称为收入型增值税 .wWc心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　（二）、三种类型增值税的比较分析wWc心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　1、不同类型的增值税对财政收入的影响不同。wWc心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　根据上面的分析，三种类型的增值税的根本区别在于对固定资产所含税金的扣除政策不同。因此在纳税人销售收入相同且适用税率相同的情况下，不同类型的增值税便形成了不同的税基，以此产生了不同的财政收入。显然，生产型增值税取得的财政收入最多，收入型增值税次之，消费型增值税最少。反过来说，要想取得相同的财政收入，三种类型的增值税就得采取不同的税率。如②图1所示。wWc心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　从图中，我们可以看出，在适用税率相同的情况下（同为r），消费型增值税税基最小，仅为oa部分，收入型增值税较大，为ob部份，而生产型增值税最大，为oc部分。于是，相对应的财政收入，从图中反映出来的，就是相应虚线所围成的长方形面积。于是我们可以很明显地看出，消费型增值税所围成的长方形面积最小，收入型增值税其次，生产型增值税最大。wWc心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　2、不同类型的增值税对经济的影响不同。wWc心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　从宏观经济运行角度分析，消费型增值税由于仅对全部的消费品征税，对投资品不课税，从而起到抑制消费，刺激投资的作用。不仅刺激了简单再生产的投资，而且还刺激了扩大再生产投资；不仅刺激了国内投资，还吸引了国外投资。这样就有利于资本的形成，刺激经济的增长。wWc心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　收入型增值税，由于允许对所购进的固定资产所含税金分期抵扣，从而不存在重复征税因素，从理论上而言，其效果应该与消费型增值税相同。然而，正由于对固定资产所含税金的抵扣，是按固定资产价值提取和转移方式而分期实现的，对每次扣除额的确定，从税收征管角度而言，尚存在技术难度。采取这种方式，因此而额外付出的社会成本导致了纳税成本和征税成本的提高，与消费型增值税一次性抵扣相比，显然是缺乏效率的。wWc心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　生产型增值税，由于对固定资产所含税金不允许抵扣，使得产品成本中包含了这部分不能抵扣的税金，因此并没有解决重复征税问题。随之产生的问题是对投资的抑制，特别是对资本有机构成高的高科技产业和基础产业，其遏制效应更大。