世界贸易组织(WTO)自1995年1月1日成立(取代原关贸总协定GATT)以来,在服务贸易自由化、解决国际贸易争端、全面保护知识产权和促进全球经济发展等方面发挥了积极的作用,取得了明显的成效。加入WTo已成为各国参与世界经济的重要桥梁。
为了保证对外开放政策的实施,进一步深化经济体制改革,促进对外贸易发展,抵制国际贸易保护主义,全面参与国际经济事务,我国自1986年7月开始就进行恢复GATT席位的漫长谈判(1995年11月转入加入WTo谈判)。近期以来,多项谈判进展加快,特别是1999年11月15日,中美就中国加入世界贸易组织达成了双边协议,为中国加入世界贸易组织的进程奠定了坚实的基础。
WTO离我们越来越近了,伴随着“入世”步伐的加快,加入WTO是否会对我国经济乃至税收产生影响?如何影响?影响面有多广?这一系列问题逐渐成为人们关注的焦点。本文拟就以上问题谈点浅见。
经济决定税收,税收反作用于经济,经济是税收之源,税收增减变化取决于经济的增减变动。我国加入wTo后,对外经济交往的诸多因素,如进口关税、非关税措施、服务贸易、知识产权、贸易政策的透明度、引进外资等都将发生变化。相应地,中国经济在这些变化的因素作用下将不可避免地受到影响。而由经济决定的税收,也必然会发生变化。
(一)进出口贸易方面
中国加入世贸组织以后,就将与世贸组织l 30多个成员之间互相提供贸易优惠,逐步降低关税,拆除非关税壁垒。这不仅使得国外商品更易进入,中国的进口会增加,而且使中国的商品由于享受出n4氏关税或无关税待遇,出口额也会增加。据有关部门预测,到2005年中国进出口贸易总额将从1998年的3200亿美元增加到6000多亿美元,其中,纺织品出口将增长63.8%,服装出口将增长两倍⑴。从长期看,进出口额的大幅度增长,必然会促进中国经济的快速发展,而经济总量和经济规模的扩大,又将会引起税收收入总量的增长,从而改善我国的财政状况。
但是,我们也应当看到,短期内,随着关税平均税率水平的大幅下降,既会影响关税收入,也会影响海关代征的“两税”(增值税、消费税)收入。自改革开放以来,随着对外贸易的不断扩大,我国关税收入逐年增加,其在整个财政收入中的比重一般都保持在4%—6%之间。加入WTO后,我国政府必须承诺较大幅度下调关税税率。为了满足这一条件,自1992年以来,我国先后5次大规模地自主降低关税,平均进口关税水平已从43%下降到目前的17%。我国还承诺到2000年将平均关税税率降至15%以下,2005年进一步下降到10%以下,并将这一承诺落实到具体的税号⑵。加入WTO,由于关税税率的下降,我国关税收入相对额符大规模下降。同时,由于关税是海关代征“两税”计税价格的组成部分,组成计税价格的下降也会导致海关代征“两税”收入的减少。
(二)引进外资方面
世界贸易组织不仅要取消贸易壁垒。而且要取消投资壁垒。加入wTo以后,世贸组织的运行规则同样适用于中国。必须要求我们的投资环境从根本上改善。这将为吸引外商开拓更为广阔的空间。中国开放的领域会进一步扩大。金融,电信、文化等领域部将会进一步吸引外资加入。外资的增加不仅为我国提供了巨额的资金,加快了我国经济发展和产业结构的合理调整,而且还为我国广大劳动力创造了更多的就业空间。外资的大量涌入,为我国的经济发展带来了巨大的动力,而经济发展水平又直接决定着税收来源的丰缺,毫无疑问,税源的扩大,必然会增加税收收入,特别是伴随着贸易服务市场的开放,企业所得税、营业税收入都将有大幅增加。
然而,外资的进入也会带来一系列问题。主要有:(1)影响国内总量平衡;(2)形成对国内资金新的替代作用;(3)加大债务风险;(4)影响民族工业的发展等。对此,中国应有及早准备,重新审视未来的引进外资政策,避免其过多的负作用。
(三)电信业方面
在朱镕基总理访美期间,我国政府承诺将在加入wTo之后4年内,允许外资在我国所有电信领域中持股达49%,部分领域甚至可以达到51%⑶。这意味着,中国加入wT0以后,将面临着激烈的电信业竞争,这对我国电信业的发展格产生积极的影响。主要表现在:(1)有利于我国更好地利用世界先进的通信技术,促进电信产品更新和产业结构优化。(2)弥补了我国电信产业建设资金的不足,可充分利用国际资源和新的融资渠道,满足国内市场不断扩大的需求。(3)有利于引入市场竞争机制,提高我国电信市场的服务质量,改善电信消费的垄断价格,使消费者最终受益。(d)有利于税收收入的增长,特别是营业税在各税种中所占比重将会扩大,而税收收入的增长,又有利于对我国电信业的扶持力度。
当然,对外开放也会给我国电信业带来许多不利的影响。主要有:(1)外资企业凭借雄厚的资本和先进的技术,逐步占领我国电信市场。(2)中国电信企业始终向顾客让利不够,这个现实决定了它们在国际竞争中必将暂时处于劣势。
(四)金融业方面
也是在朱镕基总理访美期间,我国政府承诺加入wTo之后将取消外资银行经营性机构在华的地域限制,外资银行在两年内可获准经营人民币业务,5年内可经营金融零售业务,人寿保险公司外资持股比例可达50%⑷。外资银行的准入对中国的企业来说是件好事。主要表现在:(1)外资银行的实力雄厚,金融技术先进,服务品种多样化,又具有明显的外向服务专长,国内企业可因此享受到更高质量的金融服务。(2)外资银行促进国内银行同业之间的竞争,竞争结果必然是银行服务水平的整体提高和服务价格的降低。外资银行的涌入,为中国经济创造了生机,也为中国的财政作出了贡献,从长远看,它必然会增加我国的所得税及营业税收入。
但是,我们也必须正视由此带来的挑战。(1)外资银行资产优良、经营机制灵活将对我国银行提出巨大的挑战,特别是对中小银行,由于其自身存在着许多诸如资金、技术、管理等方面的局限性,使其生存受到巨大的冲击。(2)外资银行在不少领域享受超国民待遇。上缴利税方面,中资银行的总负担超过70%,而外资银行的综合税率只有30%左右;在税收方面,税负水平不同,多数外资银行外币业务的所得税率仅为15%⑷,同时,一些省、市为吸引外资银行进入本地区,竞相攀比特区的税收政策,自行变通征税方法,对外资银行减征、缓征营业税,这不但使内资金融机构处于不公平的竞争地位,而且也减少了大量的税收收入。(3)目前国内银行除了在资产质量方面存在问题外:其经营管理水平也缺乏竞争力,比如管理水平低、技术落后、服务成本高等。这将在今后激烈的金融市场竞争中暴露出来。