咨询 年终之时，企业存在一些已经实际发生但暂时无法取得合法凭证的费用，按照会计核算原则，应当作为预计费用处理，但年末是否需要将其进行所得税纳税调整？如果不需要调整，也就是不能税前扣除，那么第二年是否可以继续税前扣除？Q9H心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　解答 《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]084号）第四条第（一）款规定，除税收法规另有规定者外，税前扣除的确认一般应遵循权责发生制原则，即纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。该文第三条规定，纳税人申报的扣除要真实，是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据。Q9H心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　根据上述规定，企业纳税年度内发生的费用应在取得相应凭据的情况下，在当年度所得税前扣除；如不能取得相应合法凭据的，则不能在税前扣除，应做纳税调增处理。实务中，如果企业纳税年度发生的支出，在汇算清缴前能取得相应凭据的，一般可以在税前扣除。Q9H心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

　　上述不得扣除的费用也不能在以后年度补扣，《财政部 国家税务总局关于企业所得税几个具体问题的通知》（财税字[1996]079号）第一条规定：“企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用，应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣。”Q9H心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版

责任编辑：SylarQ9H心结网_综合信息网站_2018年12月底公开3代模板自适应手机版